Dohoda o vykonaní práce: Odvodové povinnosti a všetko, čo potrebujete vedieť

Dohoda o vykonaní práce (DoVP) predstavuje flexibilnú formu zamestnávania mimo štandardného pracovného pomeru. Je obľúbená pre svoju jednoduchosť a nižšie odvodové zaťaženie, no je dôležité poznať všetky súvisiace povinnosti, aby ste sa vyhli prípadným problémom. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o DoVP, vrátane podmienok jej uzatvorenia, odvodových povinností a zmien platných od roku 2023.

Čo je dohoda o vykonaní práce?

Dohoda o vykonaní práce je pracovnoprávny vzťah upravený v § 225 Zákonníka práce. Uzatvára sa medzi zamestnávateľom a fyzickou osobou na zabezpečenie potrieb zamestnávateľa pri práci vymedzenej výsledkom.

Podmienky uzatvorenia DoVP

Pre platné uzatvorenie DoVP musia byť splnené nasledovné podmienky:

• Príležitostná práca: Musí ísť o príležitostnú prácu, ktorá nie je každodenná alebo bežná.
• Vymedzenie výsledkom: Práca musí byť vymedzená výsledkom, nie pracovným časom.
• Písomná dohoda: Musí byť uzatvorená písomná dohoda, ktorá presne určuje vykonanie pracovnej úlohy, dobu, rozsah práce a dohodnutú odmenu.
• Predmet autorského zákona: Nesmie ísť o činnosť, ktorá je predmetom autorského zákona.
• Časové obmedzenie: Dohodu je možné uzatvoriť časovo najviac na obdobie 12 mesiacov.
• Minimálna mzda: Dohodnutá odmena nesmie byť nižšia ako ustanovená minimálna mzda. Pre rok 2024 je minimálna hodinová mzda stanovená na 4,310 eura za hodinu.

Časový rozsah práce

Zákon ohraničuje časový fond pre DoVP na 350 hodín počas jedného kalendárneho roka. Zamestnávateľ je povinný viesť evidenciu pracovného času, v ktorej sa zaznamenáva dĺžka časového úseku a dátum, kedy bola práca vykonávaná. Dohodárovi nemôže zamestnávateľ nariadiť pracovnú pohotovosť ani prácu nadčas. Ako dohodár ale môžete pracovať vo sviatok a vtedy vám patrí zvýšená odmena.

Kto môže uzatvoriť DoVP?

Dohodu o vykonaní práce môžu uzatvoriť viaceré skupiny potenciálnych zamestnancov:

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

• Zamestnanci na trvalý pracovný pomer: Dohodu o vykonaní práce môžete uzatvoriť aj v prípade, ak ste zamestnancom na trvalý pracovný pomer, mali by ste o tom upovedomiť zamestnávateľa.
• Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO): Výkon dohody o uzatvorení práce je možný aj v prípade, ak ste samostatne zárobkovo činná osoba, čiže živnostník, prípadne súbežne s výkonom autorskej činnosti.
• Dôchodcovia: Dohodu môžu uzatvoriť aj dôchodcovia, či už ide o starobných, invalidných alebo výsluhových dôchodcov.
• Nezamestnaní: Na dohodu o vykonaní práce môže zamestnávateľ zamestnať aj nezamestnaného človeka, u ktorého pôjde o jeho jediný príjem.
• Študenti: V prípade, ak ste študentom strednej školy, musíte uzatvoriť dohodu o brigádnickej práci študentov. To isté platí aj pre študentov dennej formy vysokoškolského štúdia, ktorý nedosiahli hranicu 26 rokov. Ak ste túto vekovú hranicu dosiahli, môžete spomínanú dohodu vykonávať do konca kalendárneho roka, v ktorom prišlo k dosiahnutí veku.

Čo musí obsahovať dohoda o vykonaní práce?

Dohoda o vykonaní práce musí obsahovať tieto záležitosti:

• Identifikácia oboch strán: Obchodné meno, sídlo a IČO, DIČ zamestnávateľa a meno, adresa, rodné číslo a údaje pre prihlásenie na odvody dohodára.
• Predmet dohody: Vymedzenie pracovnej úlohy.
• Rozsah dohodnutej práce: Špecifikácia rozsahu dohodnutej práce.
• Odmena: Špecifikovaná ako koncová odmena, prípadne ako odmena podľa počtu odpracovaných hodín.

Odporúča sa, aby dohoda obsahovala aj:

• Dodatočné povinnosti zamestnanca: Časový harmonogram priebežného plnenia úloh, zodpovednosť za prípadné škody spôsobené zamestnávateľovi.
• Dodatočné povinnosti zamestnávateľa: Spôsob výplaty odmeny, vytvorenie pracovných podmienok pre zamestnanca.

Skončenie dohody o vykonaní práce

Zamestnávateľ môže od dohody odstúpiť, ak jej predmet zamestnanec nenaplnil, zamestnanec vtedy, ak mu zamestnávateľ neutvoril dohodnuté pracovné podmienky. Zákonník práce pozná aj možnosť obojstranného ukončenia a to vzájomnou dohodou oboch.

Sociálne odvody pri dohode o vykonaní práce

Príjem z dohody o vykonaní práce podlieha plateniu odvodov do Sociálnej poisťovne. Veľa závisí aj od toho, či ide o pravidelný príjem alebo nie.

Odvody, ak nie ste poberateľom dôchodku

• Pravidelný príjem: Odvody zamestnávateľa sú 25,2 % a odvody zamestnanca 9,40 %. Zamestnávateľ odvádza odvody na starobné, invalidné, nemocenské, garančné a úrazové poistenie, rezervný fond aj poistenie v nezamestnanosti. Zamestnanec na všetky, okrem garančného, úrazového a do fondu.
• Nepravidelný príjem: Zamestnávateľ odvádza 22,8 %, zamestnanec 7 %. Oproti sociálnemu poisteniu pri pravidelnom príjme neplatia zamestnávateľ ani zamestnanec nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Výška ostatných poistení je zhodná.

Odvody, ak ste poberateľom dôchodku

• Príjem do 200 € mesačne: Na jednu dohodu si môžete pri takomto príjme uplatniť tzv. odvodovú výnimku. V tomto prípade sa nepozerá, či je príjem pravidelný alebo nepravidelný. Zamestnávateľ za vás bude odvádzať iba odvody na úrazové a garančné poistenie vo výške 1,05 %. Za zamestnanca sa v tomto prípade neodvádzajú žiadne odvody.
• Príjem nad 200 € mesačne: Pri prekročení príjmu už nie je možné uplatniť spomínanú odvodovú výnimku. Všetci dôchodcovia musia potom platiť starobné poistenie vo výške 4 % a to akoby za zamestnanca. Zamestnávateľ za nich odvádza poistné vo výške 19,8 %. Ak ste invalidný dôchodca, je poistné za vás ešte o niečo vyššie, spolu o 6 %.

Zdravotné odvody pri dohode o vykonaní práce

Okrem odvodov pre sociálne poistenie sa z dohody o vykonaní práce odvádzajú aj zdravotné odvody. Ide o platenie preddavkov na zdravotné poistenie, nakoľko zdravotná poisťovňa po skončení kalendárneho roka vykonáva ročné zúčtovanie. Pri platení zdravotných odvodov z práce na dohodu platí:

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

• Bez ohľadu na to, či ide o pravidelný alebo o nepravidelný príjem, vzniká povinnosť platiť zdravotné odvody, pokiaľ ich za dohodára neplatí štát.
• Výnimkou sú študenti, ktorí sú počas trvania štúdia poistencami štátu, títo však uzatvárajú osobitnú dohodu o brigádnickej práci študentov.
• Medzi ďalšie výnimky patria príjmy z dohôd pre poberateľov výsluhového, starobného, predčasného či invalidného dôchodku po splnení podmienok.
• Vo všetkých ostatných prípadoch odvádza zamestnávateľ do zdravotnej poisťovne preddavky na odvody vo výške 10 % a dohodár vo výške 4 %.

Špecifická situácia nastáva, ak pracujete na dohodu iba v niektoré dni týždňa, no inak ste samoplatiteľom zdravotného poistenia. Zamestnávateľ vás totiž prihlási a zaplatí za vás odvody iba za tie dni, kedy ste skutočne prácu vykonávali. V ostatné dni si musíte platiť pomernú časť samostatne, pokiaľ nespadáte do jednej z kategórii vyššie. Ak máte trvalý pracovný pomer alebo podnikáte na živnosť a z týchto príjmov si platíte zdravotné odvody počas celého trvania, nemusíte sa ničoho obávať. To isté platí aj vtedy, ak pracujete na dohodu päť zo siedmich dní v týždni a to počas celého mesiaca. V tomto prípade vás zamestnávateľ prihlási do zdravotnej poisťovne na celý mesiac.

Daň z príjmu pri dohode o vykonaní práce

Príjem z práce vykonávanej na dohodu patrí medzi tzv. príjmy zo závislej činnosti. Ak ste mali príjem z dohody o vykonaní práce, tento musíte uviesť v daňovom priznaní, konkrétne ide o tlačivu typu A. To platí aj vtedy, ak ste mali okrem príjmu z dohody aj príjem z riadneho pracovného pomeru. V niektorých situáciách sa ale využíva tlačivo B. To platí vtedy, ak okrem príjmu z dohody máte príjem z podnikania, prenájmu alebo príjmy mimo závislej činnosti.

Príjem z dohody sa daní štandardnou sadzbou dane z príjmu vo výške 19 %, v prípade vyššieho základu dane platí zvýšená sadzba 25 %. Na príjmy z dohody o vykonaní práce je možné si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Tá sa uplatňuje nielen na tento príjem, ale na všetky príjmy, ktoré podliehajú dani. Ročne ide o sumu 4.511, 43 €, čiže z tejto sumy sa neplatia ešte žiadne dane. Dohodár si môže nezdaniteľnú časť uplatniť mesačne, prípadne v ročnom daňovom priznaní.

Z práce na dohodu zamestnávateľ odvádza preddavky na daň z príjmu, tak, ako aj pri bežných zamestnancoch. Pokiaľ však príde k mesačnému uplatňovaniu spomínanej nezdaniteľnej časti a príjem je nižší, ako táto mesačná časť, nemusia sa platiť žiadne preddavky.

Dohoda o vykonaní práce vs. dohoda o pracovnej činnosti

Zákonník práce pozná nielen dohodu o vykonaní práce, ale aj dohodu o pracovnej činnosti. Ide o dve odlišné typy dohôd, hoci laikovi sa môžu javiť ako podobné či zhodné.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Rozdiely medzi DoVP a DoPČ

• Časový rozsah práce: Kým dohoda o vykonaní práce sa uzatvára najviac na 350 hodín ročne, pri dohode o pracovnej činnosti je rozsah najviac 10 hodín týždenne.
• Vymedzenie práce: Pri prvom type výsledkom, pri druhom typom práce.
• Mzdové nároky: Sú zhodné, v oboch prípadoch musí ísť najmenej o sumu minimálnej hodinovej mzdy.
• Skončenie pracovného vzťahu: Pri dohodách je podobné.
• Odvodové zaťaženie: Dohoda o vykonaní práce, pokiaľ ide o nepravidelný príjem, je o niečo menej zaťažená odvodmi. Vtedy totiž zamestnávateľ a ani zamestnanec neplatia odvody pre nemocenské poistenie a pre poistenie v nezamestnanosti. Na sociálnych odvodoch sa tak dá ušetriť 4,8 %.

Dohody o prácach mimo pracovného pomeru: Typy a odvody

Okrem pracovnej zmluvy môže zamestnávateľ na plnenie svojich úloh alebo zabezpečenie svojich potrieb uzatvárať s fyzickými osobami aj dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Typy dohôd o prácach mimo pracovného pomeru

Zákonník práce definuje tri typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

1. Dohoda o vykonaní práce
2. Dohoda o pracovnej činnosti
3. Dohoda o brigádnickej práci študentov

Pre dohody pritom platí, že:

• Pracovný čas osôb, ktoré vykonávajú prácu na základe dohody, nesmie v priebehu 24 hodín presiahnuť 12 hodín (v prípade mladistvého zamestnanca 8 hodín).
• Dohodárom nemožno nariadiť pracovnú pohotovosť ani prácu nadčas.
• Dohodu musia účastníci uzavrieť písomne, inak je neplatná.
• Dohody sa nemôžu uzatvárať na činnosti, ktoré sú predmetom ochrany autorského zákona.

Dohoda o pracovnej činnosti

Dohoda o pracovnej činnosti upravuje príležitostnú činnosť vymedzenú druhom práce. Na základe tejto dohody môže fyzická osoba vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu počtu hodín najviac 10 hodín týždenne. V prípade, že ide o dohodu na vykonávanie sezónnych prác, dohoda o pracovnej činnosti sa označuje ako dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Maximálny rozsah je v tomto prípade stanovený na 520 hodín v kalendárnom roku. Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za 4 mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín.

V dohode o pracovnej činnosti musia byť uvedené:

• Dohodnutá práca
• Dohodnutá odmena za vykonanú prácu
• Dohodnutý rozsah pracovného času
• Doba, na ktorú sa dohoda uzatvára

Dohodu o pracovnej činnosti môže zamestnávateľ so zamestnancom uzatvoriť najviac na 12 mesiacov, v prípade sezónnych prác najviac na 8 mesiacov.

Dohoda o brigádnickej práci študentov

Podobne ako dohoda o pracovnej činnosti aj dohoda o brigádnickej práci študentov upravuje príležitostnú činnosť vymedzenú druhom práce. Zamestnávateľ ju však môže uzatvoriť len so žiakom strednej školy alebo študentom dennej formy vysokoškolského štúdia do 26 rokov (presnejšie do konca kalendárneho roka, v ktorom dovŕši 26 rokov). Na základe tejto dohody môže brigádnik vykonávať prácu v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere, pričom priemer sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená.

V dohode o brigádnickej práci študentov musia byť uvedené:

• Dohodnutá práca
• Dohodnutá odmena za vykonanú prácu
• Dohodnutý rozsah pracovného času
• Doba, na ktorú sa dohoda uzatvára

Dohoda o brigádnickej práci študentov sa uzatvára na určitú dobu, najviac na 12 mesiacov a jej neoddeliteľnou súčasťou je potvrdenie o návšteve školy. Za žiaka, resp. študenta sa dohodár považuje aj čase od ukončenia štúdia do 31. októbra toho istého kalendárneho roka.

Odvody pre študentov a dôchodcov

Dohodári, ktorí majú štatút študenta alebo poberateľa dôchodku, ktorý má priznaný:

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Invalidný dôchodok
• Invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku

sú zamestnancami len na účely dôchodkového poistenia a môžu si jednu svoju dohodu určiť na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky.

Pre žiakov a študentov pracujúcich na základe dohody o brigádnickej činnosti a ich zamestnávateľov platí:

Ak má fyzická osoba priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo je poberateľom výsluhového dôchodku a dovŕšila dôchodkový vek, neplatí poistné na invalidné poistenie ani samotný dôchodca na dohodu a ani zamestnávateľ:

Zmeny v sociálnom poistení od roku 2023

Od roku 2023 sa zásadne mení sociálne poistenie: zamestnanci pracujúci na dohodu mimo pracovného pomeru sa nemôžu prihlásiť do registra Sociálnej poisťovne bez dôchodkového poistenia. Týka sa to všetkých dohôd uzavretých po 31. decembri 2022, kde vymeriavací základ môže byť 0 € pri použití odvodovej odpočítateľnej položky (OOP). Zamestnávatelia musia prihlásiť aj dohodárov-dôchodcov uplatňujúcich OOP, ktorá tvorí výnimku z platenia starobného a invalidného poistenia podľa § 227a zákona. Zmeny zahŕňajú aj sezónnu prácu, kde sa OOP uplatňuje automaticky.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Odvodová odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožní získať vyššiu čistú mzdu. O určenie dohody na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky môžu požiadať v jednom kalendárnom mesiaci len u jedného zamestnávateľa a len na jednu dohodu o brigádnickej práci študentov.

Kto si môže uplatniť OOP?

• Študenti
• Dôchodcovia (starobní, invalidní, výsluhoví)

Výška OOP

OOP je vo výške príjmu, maximálne však 200 eur mesačne.

Vplyv OOP na odvody

*Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 715 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Dôležité upozornenia

• Pri prekročení príjmu 200 eur mesačne u dôchodcov sa platí poistné na starobné poistenie zo sumy presahujúcej túto hranicu.
• Dôchodca, ktorý poberá starobný dôchodok, je povinný platiť zdravotné odvody (tzn. preddavky na zdravotné poistenie) rovnako ako zamestnanec.
• V prípade predčasného starobného dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.

tags: #dochodca #dohoda #o #vykonaní #práce #odvodové