Minimálne Odvody SZČO a Zmeny v Sociálnom a Zdravotnom Poistení

Odvody živnostníka (SZČO) do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne závisia od viacerých faktorov. Od 1. januára 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov, ktoré ovplyvnia tak novozaložené, ako aj existujúce živnosti. Tieto zmeny, zavedené tretím konsolidačným balíkom opatrení, skracujú odvodové prázdniny pre začínajúcich živnostníkov a zvyšujú sadzby zdravotného poistenia a minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne.

Zmeny v Odvodoch SZČO od 1.1.2026

V roku 2026 nastávajú významné zmeny v platení sociálnych odvodov. Zavádzajú sa minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí podľa predchádzajúcich pravidiel nemuseli platiť žiadne sociálne odvody. Okrem toho sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ pre výpočet výšky sociálnych odvodov.

Výška odvodov živnostníka do Sociálnej poisťovne závisí najmä od príjmu, ktorý živnostník dosiahol v predchádzajúcom kalendárnom roku. Od 1. júla 2026 sa zásadne mení systém platenia sociálnych odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa doteraz odvodová povinnosť odvíjala, a zároveň sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.

Odvodové Prázdniny pre Nové Živnosti

Noví živnostníci, ktorým vznikne živnostenské oprávnenie kedykoľvek v roku 2026, budú povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku živnosti. Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých šiestich mesiacov odvodových prázdnin od založenia živnosti. Novou právnou úpravou boli značené skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom.

Pre porovnanie, podľa pravidiel platných v roku 2025, mal novozaložený živnostník odvodové prázdniny až do 1. júla, resp. 1. októbra (pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka po vzniku živnosti.

Prečítajte si tiež: Dopady zvýšenia minimálneho dôchodku

Príklad: Ak živnostenské oprávnenie vzniklo 15. januára 2026, takémuto živnostníkovi vznikne počas aktívnej živnosti povinnosť platiť sociálne odvody od 1. júla 2026 vo výške 131,34 € mesačne a to bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov alebo či vykonáva, alebo nevykonáva činnosť.

Prechodné Obdobie pre (Ne)platenie Sociálnych Odvodov

Dočasné prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 platí ešte pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci). Za živnostníka s nízkymi príjmami je považovaný taký živnostník, ktorý dosiahol za rok 2024 príjmy (bez odpočítania výdavkov) menej ako 8 580 eur a za rok 2025 menej ako 9 144 eur.

Prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 sa aplikuje pre dve kategórie živnostníkov. Platí to pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci) a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo kedykoľvek v roku 2025.

Výpočet Odvodov do Sociálnej Poisťovne od Roku 2026

Výška poistného zostáva rovnaká 33,15 % z vymeriavacieho základu, no mení sa spôsob, ako sa tento základ určí. Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov, pre rok 2026 teda mzda za rok 2024 vo výške 1 524 € a základ dane 9 144 €).

Ak SZČO Presiahne Hranicu 50 %

Ak SZČO túto hranicu presiahne, t. j. jej základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ide o jednu dvanástinu základu dane z podnikania, upravenú koeficientom 1,486, pričom výsledok nesmie byť nižší než zákonom stanovené minimum (v roku 2026 je to 914,40 €) ani vyšší než maximum (16 764 €). Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.

Prečítajte si tiež: Nespravodlivosť a zdaňovanie

Príklad: Živnostník Martin dosiahol v roku 2025 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2025 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2025 a podanom do 31. marca 2026 vykázal základ dane vo výške 3000 eur. Keďže Martin dosiahol v roku 2025 príjem z podnikania viac ako je hranica pre platenie nových znížených sociálnych odvodov (hranica príjmu 9144 eur v roku 2025), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1. júla 2026 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu. Keďže mesačný vymeriavací základ živnostníka Martina je nižší ako je minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 (914,40 eur), vznikne Martinovi povinnosť platiť odvody vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu.

Ak SZČO Nepresiahne Hranicu 50 %

Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim sa týka najmä malých a vedľajších živností, ktorých príjmy zostávajú nízke. Ak vaše príjmy za tento rok nedosiahnu túto sumu, v roku 2026 nebudete platiť sociálne odvody.

Odvody do Zdravotnej Poisťovne

Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z.z. Odvody na verejné zdravotné poistenie tzv. preddavky na poistné sú mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného. Preddavky na zdravotné poistenie majú povinnosť platiť a odvádzať: zamestnanci, zamestnávatelia, samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), osoby dobrovoľne nezamestnané (samoplatitelia), štát, platitelia dividend.

Zdravotné poistenie u SZČO sa naďalej platí vo forme mesačných preddavkov, ktoré sa po skončení roka zúčtujú v rámci ročného zúčtovania poistného. Zdravotná poisťovňa v ňom porovná výšku zaplatených preddavkov so skutočnou sumou poistného vypočítanou na základe príjmov uvedených v daňovom priznaní.

Výšku preddavkov určuje zdravotná poisťovňa podľa údajov z daňového priznania za predchádzajúci rok. Od 1. januára 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 50 % z 1 524 € = 762 €.

Prečítajte si tiež: Slovenský minimálny príjem: Analýza

Z toho vyplýva, že:

• minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €),
• minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).

Preddavky na zdravotné poistenie sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Porovnanie Odvodov SZČO v Rokoch 2025 a 2026

Pre lepšiu ilustráciu zmien prinášame porovnanie minimálnych a maximálnych odvodov SZČO do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v rokoch 2025 a 2026.

Sociálne Poistenie

Zdravotné Poistenie

Sumy Sociálnych a Zdravotných Odvodov SZČO v Roku 2025

Sumy Sociálnych a Zdravotných Odvodov SZČO v Roku 2026

Minimálne Odvody Živnostníkov - Medziročné Porovnanie

Dôležité Aspekty a Zmeny pre SZČO v Roku 2026

• Skrátenie odvodových prázdnin: Pre nových podnikateľov sa skracuje obdobie odvodových prázdnin pri sociálnom poistení na päť mesiacov. Povinnosť platiť odvody vznikne už od prvého dňa šiesteho mesiaca podnikania.
• Zrušenie podmienky dosiahnutia určitej hranice príjmu: Od 1. januára 2026 sa ruší podmienka dosiahnutia určitej hranice príjmu a povinné sociálne poistenie vzniká už od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po začiatku podnikania.
• Zvýšenie minimálnych odvodov: Minimálne odvody SZČO sa v roku 2026 zvýšia.

Praktické Tipy pre SZČO

• Sledovanie legislatívnych zmien: Ak chcete mať odvody pod kontrolou, sledujte legislatívne zmeny a operatívne ich zavádzajte do podnikania.
• Plánovanie cash flow: Čím lepšie rozumiete odvodom, tým pokojnejšie plánujete cash flow, ceny aj rast firmy.
• Konzultácia s odborníkom: Ak cítite, že vám odvody začínajú „zožierať“ podstatnú časť zisku, dohodnite si stretnutie s účtovníkom a vypracujte férové porovnanie „živnosť vs. s. r. o.“.
• Využitie podnikateľského úveru: Ak viete, že vám časť cash flow zoberie nová odvodová záťaž, môže dávať zmysel pracovať s podnikateľským úverom na financovanie malých a stredných podnikov.
• Rozloženie fakturácie v čase: Pri plánovaní príjmov na rok 2025/2026 môžete vedome rozložiť fakturáciu v čase, pretože pri prudkom skoku príjmov nad určité hranice rastú aj odvody a daň.

Splatnosť Odvodov

Mesačné sociálne a zdravotné odvody musíte zaplatiť do príslušnej poisťovne najneskôr do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Napríklad odvody za január 2026 musia byť uhradené najneskôr do 8. februára.

Zdravotné odvody uhrádzate na účet zdravotnej poisťovne, sociálne poistné na účet sociálnej poisťovne. Ako variabilný symbol pri zdravotných odvodoch SZČO sa štandardne používa rodné číslo bez lomky.

tags: #minimalne #odvody #szco #dochodca