Daňové priznanie pre dôchodcov s nízkym príjmom: Všetko, čo potrebujete vedieť

Aj keď sa to nemusí zdať, aj dôchodcovia sú daňovníkmi a v niektorých situáciách je pre nich podanie daňového priznania výhodné, dokonca aj keď im daňová povinnosť nevznikla. Tento článok poskytuje ucelený pohľad na daňové priznanie pre dôchodcov s nízkym príjmom na Slovensku, s dôrazom na podmienky, výhody a praktické príklady.

Kto by mal zvážiť podanie daňového priznania?

Podanie daňového priznania by mali zvážiť najmä tí dôchodcovia, ktorí si počas roka privyrobili. Ide predovšetkým o poberateľov dôchodku, ktorí si počas roka 2024 pracovali na dohodu alebo na základe pracovnej zmluvy. Ak ich príjmy zo zamestnania neprekročili hranicu 2 823,24 eura a zamestnávateľ im zrazil z príjmu preddavok na daň, môžu podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane.

Prečo podať daňové priznanie, aj keď to nie je povinné?

Hlavným dôvodom, prečo by mal dôchodca s nízkym príjmom zvážiť podanie daňového priznania, je možnosť vrátenia preplatku na dani. Ak bol z príjmu zrazený preddavok na daň a celkový ročný príjem nepresiahol určitú hranicu, vzniká nárok na vrátenie dane.

Typy daňových priznaní pre zamestnancov

Zamestnanci, vrátane dôchodcov, podávajú daňové priznanie typu A. K daňovému priznaniu je potrebné priložiť potvrdenie od zamestnávateľa o výške príjmu a zrazených daní a odvodov. Toto potvrdenie je kľúčové pre správne vyplnenie daňového priznania a preukázanie nároku na vrátenie dane.

Uvádzanie výšky dôchodku v daňovom priznaní

V daňovom priznaní existuje kolónka, do ktorej sa uvádza výška celoročného dôchodku. Túto kolónku vypĺňajú tí penzisti, ktorých dôchodok je nízky, a preto im vznikne nárok aspoň na časť nezdaniteľného minima. Avšak, ak niekto žiada o vrátenie preplatku, ktorý mu vznikol z dôvodu, že jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľného minima, výšku dôchodku nemusí uviesť.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Dôležité termíny a lehoty

Termín na podanie daňového priznania sa štandardne nemení a je potrebné ho urobiť do 31. marca nasledujúceho roka. Dodatočné daňové priznanie je možné podať do uplynutia piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Je dôležité podávať daňové priznania za jednotlivé roky na tlačivách daňových priznaní platných pre príslušné zdaňovacie obdobia.

Príjem oslobodený od dane

Dôchodkové dávky a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. To znamená, že tieto príjmy sa nezapočítavajú do základu dane a neovplyvňujú výšku dane.

Príjem do 2 823,24 eura

Ak ste pracujúci dôchodca a váš príjem vlani nepresiahol 2 823,24 eura, nemusíte podávať daňové priznanie a zaplatiť žiadnu daň. Treba však dať pozor, pretože ak je váš príjem čo len o euro vyšší, už musíte podať daňové priznanie a zdaniť celý svoj zárobok.

Príjem do 200 eur pri dohode

Pri dôchodcoch a študentoch platí, že príjem do 200 eur je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Príklady z praxe

Pre lepšie pochopenie uvádzame dva príklady z praxe:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre odchod hasiča do dôchodku

Príklad č. 1: Pán Jozef Dôchodca

Pán Jozef Dôchodca v roku 2024 popri starobnom dôchodku vo výške 500 eur mesačne (starobným dôchodcom je od roku 2023) poberal aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur. Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, preto riadok 40 ostane prázdny. V riadku 44 uvedie základ dane vo výške 2 100 eur. Daňovník vyznačí „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ (nepoukazuje 2 %, resp. 3 % z dane). V riadku 87 - uvedie počet príloh 1 (kópia potvrdenia o príjme od zamestnávateľa). Daňovník zaškrtne možnosť „Žiadam o vrátenie daňového preplatku“ a následne uvedie spôsob vrátenia daňového preplatku (napr. poštovou poukážkou).

Príklad č. 2: Alžbeta Kollárová

Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2024 vo výške 4 896 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2024 predstavuje 8 880 eur, takže p. Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V riadku 01 vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2024, za ktorý podáva daňové priznanie (ak vyplňuje papierovú formu tlačiva). Na riadku 03 vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR. Do stĺpca „Príjmy“ na riadku 6 vyplní sumu 4 896 eur. Pretože p. Kollárová neuplatňuje žiadne výhody mikrodaňovníka, nezaškrtáva riadok - Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka. Ďalej krížikom vyznačí, že uplatňuje výdavky percentom, a to pri príjme podľa § 6 ods. V riadku 41 sa uvedie základ dane vo výške 1 958,40 eura. V riadku 92 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 958,40 eura. V riadku 95 sa uvádza výška zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 4 896 eur, keďže iné druhy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti p. V riadku 96 vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %, teda daňová povinnosť predstavuje sumu 293,76 eura. Uvedie počet príloh 4, ktoré sú súčasťou daňového priznania a vypíše dátum podania priznania. V riadku 02 uvedie základ dane z príjmov z výkonu osobného asistenta 1 958,40 eura, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD)

Ak zamestnanec (dôchodca) dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 21 754,18 eura, avšak úhrnná suma jeho dôchodku je 4 922,82 eura a vyššia, nemôže si uplatniť NČZD, pretože úhrn dôchodku prevyšuje NČZD. Ak sa zamestnanec stane poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka (napr. k 02. 01. 2023), za rok 2023 má nárok na celoročnú NČZD na daňovníka vo výške 4 922,82 eura a môže si ju uplatňovať aj mesačne.

Povinnosť podať daňové priznanie a ročné zúčtovanie dane

Vysporiadať si daňové povinnosti (t. j. podať daňové priznanie alebo požiadať o vykonanie RZD) musí každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura ( ½ ročnej NČZD). Ak jej však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre ňu výhodné si podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jej zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodkyni vznikne daňový preplatok a daňový úrad jej ho vráti na základe Žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, ak je väčší ako 5 eur.

Uplatnenie NČZD na daňovníka

V prípade, ak bol zamestnanec k 1. 1. 2023 poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia a jeho výška nepresiahla v zdaňovacom období hodnotu NČZD na daňovníka, môže v Žiadosti o vykonanie RZD označiť, že si uplatňuje NČZD na daňovníka. Ako doklad predkladá zamestnávateľovi posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre nemocenské dávky

Daňový bonus na dieťa

Rodič si môže uplatniť daňový bonus za kalendárny mesiac, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začala sústavná príprava dieťaťa na povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené. Ak je pri jednom dieťati viac oprávnených osôb, prvá oprávnená osoba, ktorá si uplatňuje na dieťa daňový bonus, si môže uplatniť daňový bonus. Ak sú pri jednom dieťati až tri, resp. štyri oprávnené osoby, prvá oprávnená osoba, ktorá si uplatňuje na dieťa daňový bonus, sa môže rozhodnúť, či si vo svojom daňovom priznaní pri výpočte sumy daňového bonusu započíta čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby, alebo si započíta čiastkový základ dane tretej oprávnenej osoby, respektíve až štvrtej oprávnenej osoby.

Podmienky pre nezaopatrené dieťa

Ďalšou podmienkou je, že dieťa musí byť posudzované ako nezaopatrené podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Nárok na daňový bonus tak končí v mesiaci, v ktorom dieťa získalo VŠ vzdelanie 2. stupňa - v praxi teda v mesiaci, v ktorom dieťa urobilo poslednú štátnicu na 2. stupni. Od 1.1.2018 je nárok na daňový bonus aj na plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.

Preukazovanie nároku na daňový bonus

Oprávnenosť nároku na daňový bonus môže daňovník preukázať napr. potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ktoré bolo vystavené tomuto vyživovanému dieťaťu. Ak ide o dieťa, ktoré už ukončilo povinnú školskú dochádzku, pričom toto dieťa sa posudzuje ako nezaopatrené (viď vyššie, napr. alebo potvrdenie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o tom, že dieťa sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu, resp. úraz).

Povinnosť podať daňové priznanie pre právnické osoby

Povinnosť fyzickej alebo právnickej osobe podať daňové priznanie k dani príjmov za rok 2022 ustanovuje zákon č. 595/2003 Z. z. z príjmov. Daňové priznanie k dani z príjmov sú povinné podať všetky právnické osoby, ktoré mali príjmy zo zdrojov na území SR. V prípade právnických osôb nie je podstatná výška príjmov. Ak s.r.o. nemala za rok 2022 žiadne príjmy, podať daňové priznanie musí.

Príjmy, z ktorých sa daňové priznanie podávať nemusí

Zákon o dani z príjmov vymenúva tie prípady, kedy sa daňové priznanie podať nemusí. Ide najmä o príjmy, ktoré sú už zdanené zrážkou a príjmy oslobodené od dane uvedené v § 13 ods. 2 písm. a) až i) zákona o dani z príjmov (t. j. členské príspevky podľa stanov, príp. štatútu, úroky z preplatkov dane).

tags: #daňové #priznanie #dôchodca #s #nízkym #príjmom