Nadobudnutie tovaru z EÚ a jeho účtovanie v KROS Omega

Tento článok sa zameriava na správne účtovanie nadobudnutia tovaru z Európskej únie (EÚ) v programe KROS Omega, so zohľadnením legislatívnych zmien a usmernení Finančnej správy Slovenskej republiky (FRSR). Dôraz kladieme na správne používanie dátumov, účtovných postupov a vykazovanie v kontrolnom výkaze DPH.

Dôležitosť správneho nastavenia dátumov v Omege pre KV DPH

Pre správne naplnenie kontrolného výkazu DPH (KV DPH) je kľúčové správne nastavenie troch dátumov v programe Omega:

  • DUD (Dátum uplatnenia dane): Tento dátum určuje zdaňovacie obdobie, v ktorom bude doklad vykázaný v KV DPH. Jeho funkčnosť je rovnaká ako pri daňovom priznaní DPH.
  • DVDP (Dátum vzniku daňovej povinnosti): Vypĺňa sa k príslušnému dokladu v stĺpci č.3 (Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby) v oddieloch A1, A2, B1, B2 pre všetky doklady okrem dokladov k nadobudnutiu tovaru z EÚ.
  • DUUP (Dátum uskutočnenia účtovného prípadu): Vypĺňa sa v stĺpci č. V prípade faktúr z nadobudnutia tovaru z EÚ je potrebné do dátumu DUUP uviesť skutočný dátum nadobudnutia/dodania tovaru. FRSR vydalo usmernenie k tomuto dátumu, pričom daňovník by mal vychádzať zo svojich dokladov/faktúr.

Špecifické prípady faktúr a ich vykazovanie

V prípade, že je vyhotovená faktúra k prijatej platbe, ktorá predstavuje 100% ceny za dodanie tovaru alebo služby, a následne bola v ďalšom zdaňovacom období vyhotovená faktúra o dodaní tovaru alebo služby, dodávateľ uvedie v A1 za príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe. Rovnaký postup platí aj pre odberateľa v oddieloch B1 a B2.

Účtovanie tržieb z ERP a vykazovanie v KV DPH

V OMEGE má automatické účtovanie pre pokladničné doklady (PD) - Tržba z ECR nastavené smerovanie tržby do oddielu KV DPH = D1. Je dôležité si uvedomiť, že v oddiely D1 sa neuvádzajú úhrady faktúr v hotovosti cez ECR. Platiteľ dane, ktorý nemá povinnosť viesť tržby v ERP, ale ju používa dobrovoľne, nevykazuje tržby v oddiely D1, ale v oddiely D2.

Vystavené doklady občanom a ich vykazovanie

Pre vystavené doklady občanom (nezdaniteľným osobám) je v programe v číselníku partnerov zapracovaný nový check „Občan (nezdan. osoba)“.

Prečítajte si tiež: NSN Pozemky: Ako ich Získať?

  • A1: Povinne vystavené faktúry so všetkými náležitosťami faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH.
  • D2: Vystavené faktúry pre:
    • „obyčajných“ občanov (nezdaniteľné osoby) bez prideleného IČ DPH.
    • zdaniteľné osoby alebo právnické osoby, ktoré nie sú zdaniteľnou osobou - uvedené v bode a), ak sa vyhotoví zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 zákona o DPH.

Je dôležité rozlišovať medzi faktúrami do 100 EUR. Nie každá faktúra do 100 EUR je zjednodušenou faktúrou. Zjednodušená faktúra do 100 EUR je faktúra, ktorá neobsahuje údaje o odberateľovi a jednotkovej cene bez DPH. Ak platiteľ vyhotoví faktúru v hodnote do 100 EUR, ktorá obsahuje všetky údaje v zmysle § 74 ods. 1 zákona o DPH, nepovažuje sa za zjednodušenú faktúru.

Príklady účtovania a vykazovania v Omege

Príklad 1: Nákup reklamných predmetov z Nemecka bez nároku na odpočet DPH

Od platiteľa DPH registrovaného v Nemecku boli nakúpené reklamné predmety v sume 1 500 EUR, ktoré budú použité na reprezentačné účely a nevzniká tak nárok na odpočet DPH.

Pre zaúčtovanie použijeme okruh zDF a automatické účtovanie 72 zDF - EÚ tovar § 11 - základná sadzba DPH. Celkovú sumu faktúry zaúčtujeme bez prerušenia automatického účtovania a sumu doplníme v rozpise DPH do bunky Neobsahuje DPH. Program Omega zaúčtuje odvod dane so smerovaním do riadkov 07 a 08 daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a odpočet DPH so smerovaním do riadku 19. Keďže nemáme právo na odpočet DPH, vymažeme riadok účtovného zápisu s odpočtom DPH. Doklad bude uvedený v záznamovej evidencii - Evidencia DPH - odpočítanie dane. Typ sumy zKV23 zabezpečí, že sa doklad zobrazí správne v kontrolnom výkaze a zároveň aj v Evidencii DPH - odpočítanie dane.

Príklad 2: Zahraničná faktúra za službu z EÚ bez nároku na odpočet DPH

Pre zaúčtovanie použijeme automatické účtovanie 73 zDF - EÚ (CM) služba - § 69. Postupujeme rovnako ako pri faktúre za tovar, tzn. vymažeme riadok účtovného zápisu s odpočtom DPH.

Príklad 3: Faktúra za tovar od českého dodávateľa v CZK

Podnikateľ - slovenský platiteľ DPH dostal od českého dodávateľa - platiteľa DPH faktúru za tovar, ktorá je vystavená v českých korunách (CZK) v sume 1 800 CZK (resp. 1 000 CZK). Na faktúre je uvedený povinný text „prenesenie daňovej povinnosti“. Kurz záväzku a kurz DPH bude automaticky doplnený z kurzového lístka stiahnutého v programe. V poli DNT (Dátum nadobudnutia tovaru) doplňte dátum, kedy bol tovar v skutočnosti nadobudnutý. Tento dátum bude doplnený aj do kontrolného výkazu.

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť vlastníctvo vydržaním?

Registračná povinnosť podľa § 7 a § 7a zákona o DPH

Registračná povinnosť sa v Podvojnom účtovníctve OMEGA nastavuje v menu Firma - Nastavenie - Firemné údaje - v záložke Ostatné údaje. Vzhľadom na to, že osoba registrovaná podľa § 7 a § 7a zákona o DPH nepodáva Kontrolný výkaz DPH, údaje ako napr. Dátum nadobudnutia tovaru sa nevyplňujú.

Zahraničnú DF podľa § 7 zákona o DPH (nadobudnutie tovaru) účtujeme pomocou automatického účtovania 72 zDF - EÚ tovar § 11 - základná sadzba DPH so smerovaním do riadkov 07 pre základ dane a 08 pre DPH so zaúčtovaním na účet obstarania tovaru, napr. 504. V prípade, že máme tovar so zníženou sadzbou DPH, použijeme príslušné automatické účtovanie (napr. 72/1 zDF - EÚ tovar § 11 - znížená sadzba DPH).

Samozdanenie pri dovoze tovaru (od 1. júla 2025)

S účinnosťou od 1. júla 2025 sa v SR zavádza inštitút samozdanenia pri dovoze tovaru pre platiteľov, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky. Platiteľ dane, ktorému vznikne daňová povinnosť prepustením tovaru do voľného obehu, je povinný daň pri dovoze tovaru vypočítať a uviesť do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Správcom dane je v tomto prípade daňový úrad miestne príslušný.

Príklad samozdanenia pri dovoze tovaru

Slovenský platiteľ DPH, ktorý je držiteľ povolenia AEO, kúpil tovar od švajčiarskeho dodávateľa. Colným orgánom bol tovar prepustený do voľného obehu v SR dňa 7. júla 2025. Týmto dňom vzniká slovenskému dovozcovi daňová povinnosť pre DPH, ktorú si sám vypočíta a uvedie v daňovom priznaní pre DPH za zdaňovacie obdobie júl 2025.

Prečítajte si tiež: Právna úprava exemplára a vzoru

tags: #nadobudnutie #tovaru #z #EU #KROS #účtovanie

Ďalšie články