- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Náhrada za vyvlastnenie a odvod DPH: Aktuálny pohľad
Tento článok sa zameriava na problematiku náhrad za vyvlastnenie pozemkov a stavieb, a to najmä v kontexte zákona o dani z príjmov. Analyzuje tiež zmeny v zákone o dani z príjmov, ktoré súvisia s novým stavebným zákonom. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike a objasniť daňové aspekty vyvlastňovania.
Oslobodenie príjmu z náhrady za vyvlastnenie
Podľa § 9 ods. 2 písm. r) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme, ktorá je vyplatená podľa osobitného predpisu. Príkladom takéhoto predpisu je § 4 zákona č. 282/2015 Z. z. o vyvlastňovaní pozemkov a stavieb a o nútenom obmedzení vlastníckeho práva k nim a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Príklad: Národná diaľničná spoločnosť (NDS) v súčasnosti uzatvára zmluvy s majiteľmi pozemkov, na ktorých sa bude stavať diaľnica D4. Prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb v tomto prípade sa považuje za príjem oslobodený od dane z príjmov.
Predaj pozemku namiesto vyvlastnenia
V praxi sa môže stať, že daňovník, ktorému hrozí vyvlastnenie, radšej pozemok predá. Ak daňovník vlastnil pozemok viac ako dva roky a nemal ho zaradený v obchodnom majetku, príjem z predaja môže byť oslobodený od dane z príjmov, ak sú splnené podmienky podľa § 9 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
Príklad: Daňovník vlastnil 2 roky pozemok, ktorý nikdy nemal zaradený v obchodnom majetku. V roku 2025 ho predal NDS, aby sa vyhol vyvlastneniu. Ak nejde o vyvlastnenie, ale o predaj, a nie sú splnené podmienky pre oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti, potom sa takýto príjem považuje za zdaniteľný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti. Daňovník ho musí zahrnúť do daňového priznania k dani z príjmov FO typu B za zdaňovacie obdobie, v ktorom príjem dosiahol.
Prečítajte si tiež: PN pri práci na dohodu s invalidným dôchodkom
Zmeny v zákone o dani z príjmov v súvislosti so stavebným zákonom
Novela zákona o dani z príjmov (ZDP), konkrétne článok XXXII zákona č. 205/2023 Z. z., priniesla zmeny prevažne legislatívno-technického charakteru.
Aktualizácia terminológie
V § 9 ods. 2 písm. r) ZDP bol aktualizovaný odkaz na zákon o vyvlastňovaní. Namiesto všeobecnej formulácie bol uvedený konkrétny odkaz na § 4 zákona č. 282/2015 Z. z. o vyvlastňovaní pozemkov a stavieb.
Podobne, v § 22 ods. 2 písm. b) ZDP bola aktualizovaná poznámka pod čiarou, ktorá odkazuje na definíciu budov a iných stavieb. Namiesto starého stavebného zákona bolo uvedené ustanovenie § 2 zákona č. 201/2022 Z. z. o výstavbe.
Doplnenie zoznamu stavieb, ktoré sa nepovažujú za odpisovaný majetok
V § 22 ods. 2 písm. b) ZDP bolo doplnené znenie, ktoré vymedzuje stavby, ktoré sa nepovažujú za odpisovaný hmotný majetok.
Nové vymedzenie drobných stavieb
V poznámke pod čiarou k odkazu 107) bola uvedená Príloha č. 2 k zákonu č. 201/2022 Z. z. o výstavbe, ktorá vymedzuje drobné stavby. Príloha č. 3 k uvedenému zákonu definuje jednoduché stavby.
Prečítajte si tiež: Náhrada škody a nemocenské
Problematika vyvlastnenia pozemku obcou
V praxi sa často vyskytujú prípady, keď obec plánuje výstavbu na pozemkoch, ktoré sú vo vlastníctve súkromných osôb. V takýchto prípadoch môže obec teoreticky pristúpiť k vyvlastneniu pozemku.
Ústavné práva a vyvlastnenie
Vyvlastnenie je zásah do základných ústavných práv vlastníka. Podľa platnej legislatívy nie je možné vyvlastniť pozemok s cieľom jeho následného predaja inej súkromnej osobe.
Verejný záujem a proporcionalita
Vyvlastnenie je možné len vo verejnom záujme. Verejný záujem musí byť jasne definovaný a musí prevyšovať záujem vlastníka pozemku. Princíp proporcionality vyžaduje, aby verejný záujem bol úmerný zásahu do vlastníckeho práva.
Možnosti vlastníka pozemku
V prípade, že obec prejaví záujem o vyvlastnenie pozemku, má vlastník niekoľko možností:
- Rokovanie s obcou: V prvom rade je vhodné rokovať s obcou a pokúsiť sa dosiahnuť dohodu o predaji pozemku za trhovú cenu.
- Odmietnutie predaja: V prípade, že vlastník s ponukou obce nesúhlasí, môže predaj odmietnuť.
- Komplikovanie procesu: V prípade, že vlastník nesúhlasí s vyvlastnením, má právo proces vyvlastnenia komplikovať.
Daňové aspekty predaja nehnuteľnosti
Pri predaji nehnuteľnosti je dôležité zohľadniť daňové aspekty. Príjem z predaja nehnuteľnosti môže byť oslobodený od dane z príjmov, ak sú splnené podmienky stanovené v § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi tieto podmienky patrí najmä dĺžka vlastníctva nehnuteľnosti.
Prečítajte si tiež: Náhrada daňového bonusu: Kompletný prehľad
Oslobodenie od dane pri predaji nehnuteľnosti
Ak vlastník predáva nehnuteľnosť, ktorú vlastnil dlhšie ako 5 rokov, príjem z predaja je oslobodený od dane z príjmov. V prípade, že vlastník nehnuteľnosť zdedil v priamom rade, berú sa do úvahy aj roky, kedy nehnuteľnosť vlastnil poručiteľ (ten, po kom dedí).
Príjem z prenájmu nehnuteľnosti
Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený do sumy 500 eur. Ak vlastník na prenájme zarobil viac ako 500 eur, uvádza v daňovom priznaní len sumu nad 500 eur. Príjmy z prenájmu nižšie ako 500 eur sa v daňovom priznaní vôbec neuvádzajú.