Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela: Podmienky pre pracujúcich dôchodcov

Každý daňovník, ktorý mal v minulosti zdaniteľné príjmy, si môže v daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Ide o sumu, ktorú si odpočíta od základu dane, čím si znižuje výslednú daň z príjmov fyzických osôb. Treba však pritom splniť isté podmienky. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela, s dôrazom na situáciu, keď je daňovník pracujúci dôchodca.

Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane?

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane má každý daňovník - fyzická osoba. Môže to byť nielen zamestnanec, živnostník, ale aj študent, nezaopatrené dieťa, cudzinec (nerezident SR), poberateľ invalidného alebo vdovského dôchodku či dobrovoľne nezamestnaní.

Ak je základ dane rovný alebo je nižší ako 15 387,12 eura, nezdaniteľná časť za minulý rok je 4 025,70 eura. Pokiaľ bol základ dane vyšší ako 15 387,12 eura, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 7 872,48 a jednou štvrtinou základu dane daňovníka.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Ak váš životný partner z dôvodu straty práce alebo rodičovských povinností nezarobil nič alebo mal len minimálne príjmy, môžete si znížiť základ dane odpočítateľnou položkou na manželku/manžela. Platí to v prípade, ak žijete spolu v jednej domácnosti a v manželskom zväzku. Pri uplatňovaní nároku na túto odpočítateľnú položku sa skúmajú dva druhy príjmov, a to vlastné príjmy manželky a základ dane jej manžela, ktorý si chce uplatniť nezdaniteľnú časť na ňu.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/-ku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a PN

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života. Maloleté dieťa sa považuje dieťa do 3 rokov, resp. do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov podľa § 2 písm. c) zákona č. 571/2009 Z. z.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím. Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Výpočet NČZD na manželku/manžela

O tom, akú časť nezdaniteľného minima si môže muž uplatniť na svoju manželku (a naopak), rozhoduje, aký príjem mala. Do jej príjmu sa pritom nezaratúva len plat, ale aj vyplatené materské či náhrada príjmu pri práceneschopnosti či dávky v nezamestnanosti. Ak základ dane daňovníka bol nižší alebo rovný sume 31 489,92 eura, pričom manželka má vlastný príjem, odpočítateľná položka je 4 025,70 eura. Ak je jeho základ dane vyšší ako uvedená suma a manželka nemá vlastný príjem, odpočítateľná položka sa vypočíta ako 11 898,18 eura mínus jedna štvrtina základu dane daňovníka. Ak má manželka vlastný príjem, v tomto prípade odpočítateľná položka sa vypočíta ako 11 898,18 eura mínus jedna štvrtina základu dane daňovníka mínus vlastný príjem manželky.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/-ku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/-ka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Do vlastného príjmu manžela/-ky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, teda 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľné časti dane na vianočný príspevok?

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 19,2-násobok životného minima, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 € (19,2-násobku životného minima), nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Špecifické situácie

Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa postupuje nasledovne:

1. Určí sa, či sú splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela.
2. Ak sú podmienky splnené, vypočíta sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela za celý rok.
3. Zo sumy určenej podľa bodu 2. sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.

Doklady potrebné na uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Pri vykonaní ročného zúčtovania dane zamestnávateľovi predkladáte okrem sobášneho listu a čestného vyhlásenia o výške vlastného príjmu manželky (manžela) aj doklad preukazujúci splnenie ďalších podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a dane

Nezdaniteľná časť a pracujúci dôchodcovia

Kto nemá nárok na úľavu? Nárok na základnú nezdaniteľnú časť má každý daňovník, bez ohľadu na počet odpracovaných mesiacov. Výnimkou sú poberatelia starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku. Títo narážajú na obmedzenie pri uplatnení nezdaniteľnej časti, ktorú nemôžu využiť, respektíve si ju môžu uplatniť len čiastkovo (vo výške rozdielu medzi ročnou výškou nezdaniteľnej sumy a výškou ich dôchodku).

Pokiaľ dôchodca poberal počas roka dôchodok vo vyššej sume, ako je suma nezdaniteľnej časti, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku.

Dôchodca a NČZD na manželku/manžela

Ak daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, starobné dôchodkové sporenie, vyrovnávací príplatok, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR, výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €, nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Môže si však uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, ak spĺňa vyššie uvedené podmienky.

Príklad z praxe

Ján Sedláček z Nitry pracuje ako zamestnanec a popritom si privyrába na živnosť. Uvažuje, na čom sa dá ušetriť v rámci legálnej optimalizácie daňovej povinnosti. Ak Ján spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku (napr. jeho manželka sa stará o ich dieťa do 3 rokov), môže si uplatniť túto nezdaniteľnú časť, čím si zníži svoj základ dane a výslednú daňovú povinnosť.

tags: #nezdaniteľná #časť #základu #dane #na #manžela/manželku