Nízke Vlastné Imanie: Definícia, Výpočet a Dôsledky pre Podnikanie na Slovensku

Úvod

Vlastné imanie je kľúčový pojem v účtovníctve a podnikovej ekonomike, ktorý odráža finančnú stabilitu a silu spoločnosti. Jeho výška vypovedá o tom, aká časť majetku firmy pochádza z vlastných zdrojov, ako sú vklady spoločníkov, dary alebo vytvorený zisk. Naopak, nízke vlastné imanie môže signalizovať problémy a obmedzenia pre podnikanie. Tento článok sa zameriava na definíciu vlastného imania, spôsob jeho výpočtu a dôsledky nízkeho vlastného imania pre slovenské spoločnosti, najmä v kontexte legislatívnych zmien a zavedenia inštitútu "spoločnosti v kríze".

Čo je Vlastné Imanie?

Vlastné imanie (niekedy zamieňané s pojmom vlastný kapitál) predstavuje vlastné zdroje financovania obchodného majetku podnikateľa. Je to rozdiel medzi celkovým majetkom spoločnosti a jej záväzkami. Inými slovami, vyjadruje hodnotu majetku, ktorý by zostal vlastníkom spoločnosti po uhradení všetkých jej dlhov.

Zložky Vlastného Imania

Vlastné imanie sa skladá z viacerých zložiek, medzi ktoré patria:

1. Základné imanie: Predstavuje peňažné a nepeňažné vklady spoločníkov pri založení spoločnosti, zapísané v obchodnom registri.
2. Kapitálové fondy: Vznikajú z príspevkov spoločníkov, ktoré nie sú súčasťou základného imania.
3. Rezervné fondy: Povinne vytvárané spoločnosťami zo zisku na krytie prípadných strát alebo iných nepredvídaných udalostí.
4. Nerozdelený zisk minulých rokov: Zisk, ktorý nebol vyplatený spoločníkom ani použitý na iné účely.
5. Zisk bežného účtovného obdobia: Zisk dosiahnutý v aktuálnom roku.
6. Neuhradená strata minulých rokov: Kumulovaná strata z predchádzajúcich období.

Výpočet Vlastného Imania

Vlastné imanie sa vypočíta ako rozdiel medzi majetkom a záväzkami spoločnosti:

Vlastné imanie = Majetok - Záväzky

Informácie o výške majetku a záväzkov sa získavajú z účtovnej závierky spoločnosti, konkrétne zo súvahy.

Prečítajte si tiež: Súvislosti medzi nízkymi mzdami a dôchodkami na Slovensku

Nízke Vlastné Imanie a "Spoločnosť v Kríze"

Novela Obchodného zákonníka zaviedla od roku 2016 pojem "spoločnosť v kríze". Cieľom tohto inštitútu je zabrániť spoločnostiam s nepriaznivou finančnou situáciou prednostne uhrádzať záväzky svojim spoločníkom na úkor ostatných veriteľov. Spoločnosť sa považuje za "v kríze" okrem iného aj vtedy, ak má nízky pomer vlastného imania a záväzkov.

Kritériá pre "Spoločnosť v Kríze" z Dôvodu Nízkeho Pomeru Vlastného Imania a Záväzkov

Pomer vlastného imania a záväzkov sa vypočíta ako:

Pomer = Vlastné imanie / Záväzky

Hodnoty, ktoré signalizujú krízu sa postupne sprísňujú:

• Rok 2016: Pomer menej ako 4 ku 100 (0,04)
• Rok 2017: Pomer menej ako 6 ku 100 (0,06)
• Od roku 2018: Pomer menej ako 8 ku 100 (0,08)

Ak spoločnosť nespĺňa tieto kritériá, považuje sa za spoločnosť v kríze a vzťahujú sa na ňu určité obmedzenia.

Dôsledky Nízkeho Vlastného Imania a "Spoločnosti v Kríze"

1. Obmedzenie vyplácania zisku: Spoločníci si môžu vyplatiť len 75 % zisku a nemôžu si rozdeliť iné vlastné zdroje.
2. Podriadenosť pohľadávok spoločníkov: Ak spoločník poskytol spoločnosti pôžičku, v prípade krízy majú prednosť iní, "cudzí" veritelia.
3. Zákaz vrátenia plnenia nahradzujúceho vlastné zdroje: Ak spoločnosť v platobnej neschopnosti získa zdroje od spoločníkov, nemôžu si ich vybrať späť na úkor veriteľov. Porušenie tohto zákazu je spojené so spoločnou a nerozdielnou zodpovednosťou členov štatutárneho orgánu.
4. Povinnosť zvolávať valné zhromaždenie: V prípade krízy je spoločnosť povinná zvolať valné zhromaždenie, čo má význam pri potenciálnom uplatňovaní zodpovednosti voči štatutárom.
5. Možnosť konkurzu: Ak je vlastné imanie záporné, spoločnosť je povinná podať návrh na vyhlásenie konkurzu, ak má aspoň jedného veriteľa.

Príklady Výpočtu Pomeru Vlastného Imania a Záväzkov

Príklad 1:

Spoločnosť Alfa s.r.o. má k 31.12.2016 vlastné imanie vo výške 10 000 EUR a záväzky vo výške 200 000 EUR.

Prečítajte si tiež: Pripravované zmeny v invalidných dôchodkoch

Pomer = 10 000 / 200 000 = 0,05

Keďže 0,05 je viac ako 0,04 (kritérium pre rok 2016), spoločnosť Alfa s.r.o. nie je v kríze z dôvodu nízkeho pomeru vlastného imania a záväzkov.

Príklad 2:

Spoločnosť Beta s.r.o. má k 31.12.2017 vlastné imanie vo výške 5 000 EUR a záväzky vo výške 100 000 EUR.

Pomer = 5 000 / 100 000 = 0,05

Keďže 0,05 je menej ako 0,06 (kritérium pre rok 2017), spoločnosť Beta s.r.o. je v kríze z dôvodu nízkeho pomeru vlastného imania a záväzkov.

Prečítajte si tiež: Nízke príjmy na Slovensku

Príklad 3:

Spoločnosť Gama s.r.o. má k 31.12.2018 vlastné imanie vo výške -2 000 EUR a záväzky vo výške 50 000 EUR.

V tomto prípade je vlastné imanie záporné, čo znamená, že spoločnosť je v kríze a musí podať návrh na konkurz, ak má aspoň jedného veriteľa.

Ako Získať Informácie o Vlastnom Imaní a Záväzkoch

Informácie o výške vlastného imania a záväzkov sa nachádzajú v účtovnej závierke spoločnosti, konkrétne v súvahe.

• Mikro účtovná jednotka: Vlastné imanie sa nachádza v súvahe na strane pasív pod označením A., na riadku číslo 25. Záväzky sa nachádzajú na strane pasív pod označením B., na riadku číslo 34.
• Malá a veľká účtovná jednotka: Vlastné imanie sa nachádza v súvahe na strane pasív pod označením A., na riadku číslo 80. Záväzky sa nachádzajú na strane pasív pod označením B., na riadku číslo 101.

Pre priebežné sledovanie pomeru vlastného imania a záväzkov je možné zostavovať priebežnú účtovnú závierku alebo získať informácie priamo z účtovného softvéru.

Vplyv Jednoeurových Spoločností s Ručením Obmedzeným

Od istého obdobia platí, že podnikatelia na Slovensku môžu založiť spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) so základným imaním len 1 euro. Hoci to zjednodušuje vstup do podnikania, je potrebné si uvedomiť aj riziká a obmedzenia s tým spojené.

Riziká a Obmedzenia Jednoeurových S.R.O.

1. Nižšia dôveryhodnosť: Spoločnosť s nízkym základným imaním môže pôsobiť menej dôveryhodne pre obchodných partnerov a veriteľov.
2. Problémy s financovaním: Získanie úveru alebo iného financovania môže byť pre jednoeurovú s.r.o. náročnejšie.
3. Povinnosť uvádzať výšku základného imania: Podnikateľ je povinný uvádzať výšku základného imania a rozsah jeho splatenia na obchodných dokumentoch spoločnosti. Ak tak neurobí, ručí za záväzky spoločnosti.
4. Obmedzenie vyplácania zisku: V prípade nízkeho základného imania (1 euro) si spoločníci môžu vyplatiť len 75 % zisku a nemôžu si rozdeliť iné vlastné zdroje.
5. Nevhodné pre startupy: Viacerí právnici a firemní ekonómovia zdôrazňujú, že jednoeurová s.r.o. nie je vhodná pre startupové firmy, ktoré potrebujú väčší kapitál na rozbeh podnikania.

Tvorba, Zmena a Znižovanie Vlastného Imania

Tvorba, zmena a znižovanie vlastného imania podlieha schváleniu valného zhromaždenia spoločnosti. Vklad spoločníka môže byť peňažný alebo nepeňažný. Pri nepeňažnom vklade je potrebné stanovenie hodnoty znaleckým posudkom. Je prípustné, aby znalecký posudok bol vypracovaný k dátumu nie staršiemu ako šesť mesiacov pred splatením nepeňažného vkladu.

Zvyšovanie Základného Imania

Základné imanie sa môže zvýšiť napríklad:

• Novými vkladmi spoločníkov (peňažnými alebo nepeňažnými).
• Presunom položky vlastného imania (napr. nerozdeleného zisku) do základného imania.

Pri zvyšovaní základného imania novými vkladmi spoločníkov sa zvyšuje celková hodnota vlastného imania. Presun položky vlastného imania do základného imania skôr potvrdzuje stabilitu vlastného imania.

Znižovanie Základného Imania

O znížení základného imania rozhoduje valné zhromaždenie. Účelom zníženia je napríklad získanie zdrojov na rozdelenie medzi akcionárov alebo vysporiadanie straty. Základné imanie nemôže byť znížené pod zákonom stanovenú hranicu.

tags: #nizke #vlastne #imanie #definicia