Vianočný príspevok od zamestnávateľa: komplexný pohľad na odmeny a benefity

Spokojnosť zamestnancov je kľúčovým faktorom úspešného fungovania každej spoločnosti. Okrem mzdy zohrávajú dôležitú úlohu aj zamestnanecké výhody, známe ako benefity. Cieľom benefitov je prilákať kvalitných zamestnancov, posilniť ich lojalitu, motivovať ich k lepším výkonom a poskytnúť im daňovo zvýhodnené odmeny. Jednou z foriem odmeňovania je aj vianočný príspevok.

Peňažné a nepeňažné benefity

Zamestnávatelia majú široké možnosti, ako svojim zamestnancom poskytovať benefity. Tie sa delia na peňažné a nepeňažné. Medzi najčastejšie peňažné benefity patria:

• Kvartálne alebo ročné odmeny: Tieto odmeny sú často viazané na výkon zamestnanca alebo hospodárske výsledky spoločnosti.
• 13. a 14. plat: Hoci od roku 2021 už nie sú oslobodené od dane z príjmov a odvodov, stále predstavujú atraktívny benefit.
• Príspevok pri narodení dieťaťa: Finančná pomoc pre zamestnancov pri významnej životnej udalosti.
• Finančný príspevok na stravovanie (nad rámec zákona): Dodatočný príspevok k stravným lístkom alebo finančný príspevok na stravovanie.
• Stravné a vreckové pri pracovnej ceste: Náhrada nákladov spojených s pracovnými cestami.
• Príspevok na rekreáciu alebo šport: Podpora aktívneho oddychu a zdravého životného štýlu.

Medzi nepeňažné benefity patria:

• Využívanie služobného auta aj na súkromné účely: Atraktívny benefit, ktorý však podlieha zdaňovaniu.
• Mobilný telefón a notebook: Poskytnutie pracovných nástrojov aj na súkromné účely.
• Zamestnanecká pôžička s nižším úrokom: Výhodná možnosť pre zamestnancov získať finančné prostriedky.
• Rekondičné a rehabilitačné pobyty: Starostlivosť o zdravie a regeneráciu zamestnancov.
• Vzdelávanie a školenia: Investícia do rozvoja zamestnancov a zvýšenie ich kvalifikácie.
• Zabezpečenie dopravy do zamestnania a ubytovanie: Pomoc zamestnancom s dochádzaním a bývaním.

Zdaňovanie zamestnaneckých benefitov

Príjmy, ktoré zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi v súvislosti so závislou činnosťou, sú zdaniteľné, pokiaľ zákon nestanovuje inak. To znamená, že aj vianočný príspevok, ak nie je oslobodený od dane, podlieha zdaneniu a odvodom.

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

Existujú však aj benefity, ktoré nie sú predmetom dane. Patria sem napríklad:

Prečítajte si tiež: Odmeňovanie ošetrovateliek v zariadeniach pre seniorov

• Ochranné pracovné prostriedky a oblečenie: Zabezpečenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci.
• Náhrada za používanie vlastného náradia: Kompenzácia nákladov spojených s používaním vlastného náradia pri práci.
• Cestovná náhrada (do limitu): Náhrada cestovných výdavkov v súlade so zákonom.
• Poskytované rekondičné a rehabilitačné pobyty: Starostlivosť o zdravie zamestnancov.
• Preventívne prehliadky (do limitu): Zabezpečenie pravidelných lekárskych prehliadok.
• Suma prijatá zamestnancom ako preddavok: Finančné prostriedky poskytnuté zamestnancovi na úhradu výdavkov v mene zamestnávateľa.

Príjmy oslobodené od dane

Niektoré benefity sú od dane oslobodené, ak spĺňajú stanovené podmienky. Medzi ne patria:

• Vzdelávanie zamestnanca: Ak súvisí s činnosťou alebo podnikaním zamestnávateľa.
• Hodnota stravy poskytnutej na pracovisku: Zabezpečenie stravovania priamo na pracovisku.
• Finančný príspevok na stravovanie (do limitu): Príspevok na stravovanie v súlade so zákonom.
• Suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa: Podpora športových aktivít detí zamestnancov.
• Suma príspevku na rekreáciu (do limitu): Podpora rekreácie a oddychu zamestnancov.
• Nealkoholické nápoje: Zabezpečenie pitného režimu na pracovisku.
• Použitie zariadenia (rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového) poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom: Poskytnutie možnosti využívať zariadenia zamestnávateľa na rôzne aktivity.
• Produkty vlastnej výroby (do 200 eur ročne): Poskytnutie produktov vlastnej výroby zamestnancom.
• Sociálna výpomoc (do 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa): Finančná pomoc v prípade ťažkých životných situácií.
• Doprava na miesto výkonu práce a späť (za určitých podmienok, v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne): Príspevok na dopravu do zamestnania.
• Ubytovanie (do výšky 100 eur alebo 350 eur mesačne): Príspevok na ubytovanie.
• Nepeňažné plnenie do výšky 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov úhrnne: Nové oslobodenie od roku 2022 pre nepeňažné benefity.

Zdaňovanie benefitov, ktoré nie sú oslobodené

Benefity, ktoré nepatria medzi príjmy oslobodené od dane, sa zdaňujú ako súčasť mzdy zamestnanca. Zamestnávateľ pripočíta hodnotu benefitu k mzde zamestnanca a z tejto celkovej sumy vypočíta odvody a daň z príjmov.

Sociálny fond a vianočný príspevok

Sociálny fond (SF) je dôležitým nástrojom sociálnej politiky zamestnávateľa. Tvorbu a použitie SF upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. SF je povinný tvoriť každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva aspoň jedného zamestnanca.

Tvorba sociálneho fondu

Zamestnávateľ tvorí SF povinným prídelom vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Výška povinného prídelu závisí od toho, či zamestnávateľ dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti. Ak zamestnávateľ spĺňa tieto podmienky, môže tvoriť SF až do výšky 1 %.

Okrem povinného prídelu môže zamestnávateľ tvoriť SF aj z ďalších zdrojov, napríklad zo zisku po zdanení, darov, dotácií a príspevkov. Ak u zamestnávateľa pôsobí odborová organizácia, môže sa v kolektívnej zmluve dohodnúť aj ďalší prídel do SF, a to maximálne vo výške 0,5 % z hrubých miezd.

Prečítajte si tiež: Dôchodok a odmeny: Ako to funguje na Slovensku?

Použitie sociálneho fondu

Prostriedky SF sa môžu použiť na rôzne účely v súlade so zákonom o sociálnom fonde. Medzi najčastejšie použitia patrí:

• Príspevok na stravovanie zamestnancov: Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie a prispievať naň. Zo SF môže poskytnúť ďalší príspevok na stravovanie, ktorý nie je limitovaný.
• Príspevok na rekreáciu a služby: Podpora regenerácie a oddychu zamestnancov, napríklad príspevok na masérske služby, kaderníctvo, kúpeľné zariadenia a rehabilitačné pobyty.
• Peňažné prostriedky vo forme pôžičky alebo finančnej výpomoci: Pomoc zamestnancom v ťažkých životných situáciách.
• Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS): Podpora zamestnancov v sporení na dôchodok.
• Príspevok na dopravu do zamestnania a späť: Kompenzácia výdavkov na dopravu pre zamestnancov, ktorí spĺňajú stanovené podmienky.

Vianočný príspevok zo sociálneho fondu

Vianočný príspevok je možné poskytnúť aj zo sociálneho fondu. Ak je tento príspevok poskytnutý v peňažnej forme, podlieha zdaneniu a odvodom. Ak je však poskytnutý vo forme nepeňažného plnenia, napríklad vo forme darčekovej poukážky, môže byť oslobodený od dane do výšky 500 eur za rok, ak spĺňa stanovené podmienky.

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Príspevky zo SF, ktoré sú zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, podliehajú zdaneniu a odvodom. Medzi takéto príspevky patrí napríklad:

• Peňažný príspevok na stravovanie (nad rámec zákona): Dodatočný príspevok k stravným lístkom.
• Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie: Príspevok zamestnávateľa na DDS.
• Príspevok na dopravu do zamestnania a späť: Kompenzácia výdavkov na dopravu.
• Peňažné alebo vecné dary pri určitých príležitostiach a jubileách: Odmeny a ocenenia pre zamestnancov.

Naopak, od dane sú oslobodené napríklad:

• Príspevok na stravovanie poskytnutý podľa §5 ods.7 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z.: Hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov.
• Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia (alebo jeho časti) poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom: Poskytnutie možnosti využívať zariadenia zamestnávateľa na rôzne aktivity.
• Sociálna výpomoc (do 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa): Finančná pomoc v prípade ťažkých životných situácií.

Daňové hľadisko pre zamestnávateľa

Poskytovanie benefitov zamestnancom má vplyv aj na daňové povinnosti zamestnávateľa. Výdavky na benefity sú daňovo uznateľné, ak spĺňajú stanovené podmienky.

Prečítajte si tiež: Prehľad zmien v odmenách pre dôchodcov

Daňové výdavky

Medzi daňové výdavky zamestnávateľa patria napríklad:

• Výdavky na bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie pracovísk: Zabezpečenie bezpečného a zdravého pracovného prostredia.
• Výdavky na starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi a na vlastné zdravotnícke zariadenia: Zabezpečenie zdravotnej starostlivosti pre zamestnancov.
• Výdavky na vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa: Investícia do rozvoja zamestnancov.
• Výdavky na vlastné vzdelávacie zariadenia: Zabezpečenie vzdelávania zamestnancov vo vlastných zariadeniach.
• Príspevky na stravovanie zamestnancov: Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov.
• Príspevky na rekreáciu zamestnancov a príspevky na športovú činnosť dieťaťa poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom: Podpora aktívneho oddychu a zdravého životného štýlu.
• Cestovné náhrady do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách: Náhrada cestovných výdavkov v súlade so zákonom.
• Tvorba sociálneho fondu: Ak sú dodržané podmienky jeho tvorby podľa zákona o sociálnom fonde.

Odvody na strane zamestnávateľa

Ak je zamestnanecký benefit zdaniteľným príjmom zamestnanca, zamestnávateľ je povinný z tohto príjmu odvádzať aj odvody (sociálne a zdravotné) za zamestnávateľa. Ak však ide o príjem, ktorý je oslobodený od dane, zamestnávateľ ušetrí aj na odvodoch.

tags: #odmeny #vianocny #prispevok #zamestnavatel