Odpočet úhrad za kúpeľnú starostlivosť: Podmienky a uplatnenie

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a možnostiach odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť v zmysle slovenského zákona o dani z príjmov. Cieľom je poskytnúť daňovníkom jasné a zrozumiteľné informácie, aby si mohli uplatniť túto daňovú úľavu v súlade s platnou legislatívou.

Právny základ a podmienky

Možnosť odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Od 1.1.2018 sa zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Základné podmienky pre uplatnenie odpočtu:

• Kúpeľná starostlivosť v SR: Musí ísť o kúpeľnú starostlivosť poskytnutú v prírodných liečebných kúpeľoch alebo kúpeľných liečebniach na území Slovenskej republiky, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z.z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách. Aktuálny zoznam týchto zariadení je dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR.
• Preukázateľné úhrady: Daňovník musí preukázať zaplatenie úhrad za kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby.
• Úhrady za konkrétne služby: Do nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť je možné zahrnúť úhradu za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ktoré neboli uhradené fyzickej osobe z iných zdrojov (napr. zdravotnou poisťovňou).
• Maximálna výška odpočtu: Maximálna výška odpočtu je 50 eur za rok na daňovníka.
• Odpočet aj pre rodinných príslušníkov: Daňovník si môže uplatniť odpočet aj na preukázateľne zaplatené úhrady za kúpeľnú starostlivosť svojho manžela/manželky a vyživovaných detí, a to do výšky 50 eur za rok za každú osobu, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti. Nezdaniteľnú časť základu dane si však môže uplatniť len jeden člen rodiny.
• Doklady: Daňovník si nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemusia spĺňať kritéria účtovných dokladov).

Kto si môže uplatniť odpočet

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s úhradou kúpeľných nákladov má každý občan, ktorý má povinnosť podať daňové priznanie.

Čo možno zahrnúť do úhrad

Do úhrad súvisiacich s kúpeľnou starostlivosťou možno zahrnúť:

• Úhrady za poskytnuté kúpeľné procedúry.
• Úhrady za stravu a ubytovanie, ak súvisia s kúpeľnou starostlivosťou a neboli uhradené z iných zdrojov.
• Úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.

Uplatnenie odpočtu v daňovom priznaní

Pri uplatnení odpočtu v daňovom priznaní je potrebné:

Prečítajte si tiež: Zúčtovanie a ZŤP

• Vyplniť príslušný oddiel daňového priznania (VI. oddiel - typ A; IX. oddiel - typ B).
• Uviesť skutočné náklady spojené s kúpeľnou starostlivosťou (maximálne 50 eur na osobu).
• V prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane aj na manželku/manžela a deti, doplniť tieto údaje aj do III. oddielu daňového priznania.

Po podaní daňového priznania môže daňový úrad vyzvať k predloženiu dokladov preukazujúcich skutočné náklady spojené s kúpeľnou liečbou.

Príklady z praxe

Príklad 1:

Jozef absolvoval v roku 2018 pobyt v kúpeľoch ako platca typu A (procedúry, ubytovanie a stravovanie hradené zdravotnou poisťovňou). Náklady na pobyt v kúpeľoch vyšli Jozefa na 40 eur. Jozef spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Bude mať nárok na odpočet nákladov na kúpeľnú starostlivosť vo výške 40 eur.

Príklad 2:

Anna absolvovala pobyt v prírodných liečebných kúpeľoch s dieťaťom. Obaja boli platcami typu A. Náklady na kúpeľnú starostlivosť predstavovali 63 eur pre každého z nich. Anna spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Vzhľadom k tomu, že jej náklady predstavujú vyššiu sumu ako je horná hranica, bude mať nárok na maximum odpočtu nákladov, čiže 50 eur. Pokiaľ si Anna v daňovom priznaní uvedie dieťa, môže si uplatniť odpočet zo základu dane o ďalších 50 eur. Anna v III. oddieli daňového priznania vyplní meno a priezvisko dieťaťa, jeho rodné číslo a uvedie 50 eur ako náklad dieťaťa za pobyt v kúpeľoch. Následne si 50 eur uvedie aj u seba. Základ dane si Anna zníži o 100 eur.

Príklad 3:

Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť maximálnu výšku odpočtu, t.j. 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa, avšak len do celkovej výšky 50 eur.

Príklad 4:

Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vie doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť odpočet vo výške 30 eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre nezdaniteľnú časť a kúpele

Príklad 5:

Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vie preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť maximálnu výšku odpočtu, t.j. 50 eur.

Dôležité upozornenia

• Doklady nemusia byť účtovné: Doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť nemusia spĺňať kritériá účtovných dokladov.
• Preukázanie využitia služieb: V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. sobášny list, rodný list dieťaťa).
• Neprikladať doklady k daňovému priznaniu: Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť. Je však potrebné ich uchovávať pre prípadnú kontrolu zo strany daňového úradu.

Súvisiace daňové úľavy

Okrem odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť existujú aj ďalšie daňové úľavy, ktoré si živnostníci a iní daňovníci môžu uplatniť, napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Každý daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane. Pre rok 2021 je to suma 4 511,43 eura. Výška tejto sumy sa každoročne mení.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela: Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, ak jej/jeho vlastné príjmy nepresiahli určitú hranicu. V prípade daňového priznania za rok 2021 ide o sumu maximálne 4 124,74 eura.
• Daňový bonus na dieťa: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa.
• Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky: Mladí ľudia, ktorí si vzali hypotéku po roku 2017, si môžu uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky, a to počas prvých piatich rokov od uzavretia zmluvy.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier): Daňovník si môže odpočítať príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, najviac však do výšky 180 eur za rok.

Prečítajte si tiež: Nárok na stravné lístky – podrobný sprievodca

tags: #odpocet #uhrad #za #kupelnu #starostlivost #podmienky