Oneskorené zaplatenie odvodov a PN sankcie: Ako sa vyhnúť problémom a čo robiť, keď už nastanú

Každý, kto odvádza poistné, by mal dbať na to, aby si plnil svoje povinnosti voči Sociálnej poisťovni a vyhýbal sa vzniku dlhov. Ak by k takejto situácii došlo a bola by podcenená, dlh by sa navyšoval o penále a mohol by viesť k problémom s vymáhaním. Článok poskytuje komplexný pohľad na problematiku oneskorených odvodov, sankcií a postupov v prípade dlhu voči Sociálnej poisťovni, ako aj na súvisiace témy, ako je nelegálne zamestnávanie.

Vznik povinnosti platiť poistné

Zamestnanci a zamestnávatelia

Pre zamestnanca a zamestnávateľa vzniká povinnosť platiť poistné so vznikom právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti. Ide napríklad o vznik pracovného pomeru alebo dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)

SZČO je povinná platiť poistné na sociálne poistenie od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Toto platí pre začínajúcich podnikateľov, resp. SZČO bez oprávnenia.

Ak SZČO opätovne nadobudne postavenie SZČO v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 a od zániku posledného oprávnenia/ukončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti neuplynulo viac ako 60 mesiacov, povinnosť platiť poistné jej vznikne opätovným nadobudnutím postavenia SZČO, ak za rok 2024 mala príjmy vyššie ako 8 580 eur.

Sociálna poisťovňa oznamuje SZČO vznik povinného sociálneho poistenia, vymeriavací základ, výšku poistného, dátum splatnosti a údaje týkajúce sa úhrady poistného, a to v lehote 20 dní od vzniku povinného sociálneho poistenia.

Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca oneskoreným nemocenským.

Pre povinne sociálne poistenú SZČO, ktorá dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (pre rok 2026 je to príjem 9 144,01 a viac) platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku (t. j. pre rok 2024), sa vymeriavací základ určí podľa § 138 ods. 1 zákona o sociálnom poistení. Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. júla/1. októbra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu, do 30. júna/30. septembra nasledujúceho roka.

Za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 platí pre SZČO, ktoré nemajú povinnosť platiť poistné na základe dosiahnutého príjmu, tzv. „osobitný“ vymeriavací základ, ktorý je 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku (t. j. roku 2024).

SZČO je povinná Sociálnej poisťovni oznámiť výšku príjmov a výdavkov do ôsmich dní od právoplatného určenia príslušnosti k právnym predpisom Slovenskej republiky a v bežnom roku najneskôr do 31. januára. Taktiež je povinná oznamovať vznik a zánik oprávnenia na výkon činnosti SZČO v lehote do ôsmich dní od vzniku a zániku oprávnenia.

Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol a jednotlivé sumy poistného sa určia z vymeriavacieho základu podľa jednotlivých sadzieb poistného a zaokrúhľujú sa na najbližší eurocent nadol.

Splatnosť poistného

Zamestnanci

Poistné je splatné v deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak je výplata týchto príjmov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

Prečítajte si tiež: Ako odstúpiť od zmluvy kvôli oneskoreniu

Nepravidelné príjmy a príjmy po zániku právneho vzťahu

Pri nepravidelných príjmoch a príjmoch zúčtovaných po zániku právneho vzťahu je poistné splatné do 8. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný. Pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru s nepravidelným príjmom je poistné splatné do 8. dňa druhého kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom právny vzťah zanikol. Ak bol príjem zúčtovaný po tejto lehote splatnosti, poistné je splatné do 8. dňa.

Identifikácia platby

Pri platení poistného, penále a pokút je povinnosťou odvádzateľov identifikovať platbu uvedením správneho variabilného a špecifického symbolu. Špecifický symbol označuje obdobie [v tvare MMRRRR alebo v tvare RRRRMM (napr. za marec 2026 je v tvare 032026 alebo v tvare 202603)], resp. rozhodnutie o predpísaní dlžnej sumy, ku ktorému patrí platba (špecifický symbol je uvedený vo výrokovej časti rozhodnutia o predpísaní dlžnej sumy). V prípade ak odvádzateľ poistného (SZČO a DPO) uhrádza poistné trvalým príkazom, je špecifický symbol v tvare 88.

Následky oneskoreného platenia poistného

Penále

V prípade oneskoreného zaplatenia poistného Sociálna poisťovňa vyrubí penále. To predstavuje 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania, pričom sa neuplatňuje, ak dlžná suma nepresahuje 5 eur.

Pokuty

Sociálna poisťovňa môže za porušenie povinností uložiť pokutu až do výšky 16 596,96 eur. Konkrétne výšky pokút sú uvedené v Sadzobníku pokút, ktorý je zverejnený na webovej stránke Sociálnej poisťovne. Napríklad, za oneskorené prihlásenie zamestnanca sa ukladá pokuta od 0,30 € do 16,60 € za každý deň omeškania a pri neodovzdaní výkazu poistného môže ísť o pokutu od 10 do 3 320 €. Ak sa zistí, že zamestnanec vôbec nebol prihlásený, denná sadzba pokuty sa môže pohybovať až do 33,20 € denne.

Verejný zoznam dlžníkov

V prípade vzniku dlhu voči Sociálnej poisťovni bude fyzická alebo právnická osoba zverejnená vo verejnom zozname dlžníkov.

Prečítajte si tiež: Pomoc pre osoby so zdravotným postihnutím

Iné následky

Dlh sa môže navýšiť o úroky z omeškania, poplatok za vydanie výkazu nedoplatkov alebo trovy exekúcie. Informácie o dlžníkoch sú zverejňované a zdieľané napríklad s bankovými inštitúciami. Fyzickým osobám je poskytovaná úhrada len neodkladnej zdravotnej starostlivosti, okrem zákonom stanovených výnimiek.

Čo robiť v prípade dlhu voči Sociálnej poisťovni

1. Zistiť výšku dlhu: Sociálna poisťovňa vydá rozhodnutie, v ktorom určí výšku dlhu, lehotu na zaplatenie a zároveň informuje o možnosti podať odvolanie. Takéto rozhodnutie sa nevydáva len v prípade, ak suma nedoplatku nepresiahne päť eur.
2. Uhradiť dlh čo najskôr: Najlepším riešením je uhradiť dlh čo najskôr, aby sa ďalej nezväčšoval.
3. Požiadať o splátkový kalendár: Dlžník má pred začatím vymáhania možnosť požiadať o splátkový kalendár. Sociálna poisťovňa môže povoliť splátky na obdobie 24 mesiacov.
4. Komunikovať so Sociálnou poisťovňou: Je dôležité preberať zásielky, ktorými Sociálna poisťovňa informuje o neuhradených záväzkoch a ďalších krokoch v prípade ich nesplnenia. Taktiež je potrebné aktualizovať kontaktné údaje a údaje preukazujúce platiteľov poistného, ako aj uskutočnené platby.

Sankcie pri poberaní nemocenských dávok (PN)

Pre SZČO to znamená, že ak si chce uplatniť v mesiaci marec 2020 nárok na nemocenské alebo ošetrovné, musí mať poistné za február (vrátane dlžných čiastok z uplynulého obdobia) uhradené najneskôr do 31. marca 2020.

Nelegálne zamestnávanie a jeho dôsledky

Je častým mýtom, že ak v čase vykonávania inšpekcie už zamestnanec prihlásený bol (hoci neskoro) a boli za neho aj riadne uhrádzané odvody, nejedná sa o nelegálne zamestnávanie. Opak je však pravdou. Kontrolu včasného prihlásenia môže inšpektorát práce vykonávať aj spätne, pričom pokutu môže uložiť až do 3 rokov, odkedy k porušeniu zákazu nelegálneho zamestnávania došlo, a to bez ohľadu na to, či prihlasovacia povinnosť už bola medzitým splnená.

Definícia nelegálneho zamestnávania

Podľa § 2 ods. 2 zákona č. 82/2005 Z.z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní je nelegálne zamestnávanie zamestnávanie právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá je podnikateľom ak využíva závislú prácu:

• fyzickej osoby a nemá s ňou založený pracovnoprávny vzťah alebo štátnozamestnanecký pomer podľa osobitného predpisu
• fyzickej osoby, má s ňou založený pracovnoprávny vzťah alebo štátnozamestnanecký pomer podľa osobitného predpisu a neprihlásila ju do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia do siedmich dní od uplynutia lehoty podľa osobitného predpisu na prihlásenie do tohto registra, najneskôr však do začatia kontroly nelegálnej práce a nelegálneho zamestnávania, ak kontrola začala do siedmich dní od uplynutia lehoty podľa osobitného predpisu na prihlásenie do tohto registra.

Zamestnávateľ je povinný zamestnanca prihlásiť do Sociálnej poisťovne najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca. Od momentu začatia výkonu práce teda beží lehota 7 dní na „dodatočné“ prihlásenie zamestnanca do Sociálnej poisťovne.

Dôsledky nelegálneho zamestnávania pre podnikateľa

Dôsledky, ktoré pri porušení zákazu nelegálneho zamestnávania hrozia podnikateľovi, sú závažné:

• Pokuta: Minimálna pokuta je 2.000,- Eur, ak sa jedná o nelegálne zamestnávanie viacerých osôb, minimálna pokuta je 5.000,- Eur. Pokuta môže dosiahnuť až sumu 200.000,- Eur.
• Zákaz účasti na verejnom obstarávaní na dobu 3 rokov: Podľa § 32 ods. 1 písm. g) zákona o verejnom obstarávaní sa verejného obstarávania môže zúčastniť len ten, kto sa nedopustil sa v predchádzajúcich troch rokoch od vyhlásenia alebo preukázateľného začatia verejného obstarávania závažného porušenia povinností v oblasti ochrany životného prostredia, sociálneho práva alebo pracovného práva podľa osobitných predpisov (vrátane zákona o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní), za ktoré mu bola právoplatne uložená sankcia.
• Nemožnosť získať štátnu pomoc: Podnikateľ, ktorý porušil zákaz nelegálneho zamestnávania, je diskvalifikovaný z prijatia akejkoľvek štátnej podpory.
• Nemožnosť zamestnať cudzinca resp. zrušenie potvrdenia o možnosti obsadenia voľného pracovného miesta, odňatie povolenia na zamestnanie, nevydanie tzv. modrej karty.
• Zrušenie živnostenského oprávnenia pri opakovanom porušení zákazu nelegálneho zamestnávania.

Prevencia nelegálneho zamestnávania

• Riadne preškolenie zamestnancov HR oddelení a zamestnancov zodpovedných za prihlasovanie zamestnancov do Sociálnej poisťovne o povinnostiach zamestnávateľa v oblasti zákazu nelegálneho zamestnávania.
• Zabezpečiť zastupiteľnosť osôb zodpovedných za prihlásenie zamestnancov do Sociálnej poisťovne.

Novela zákona o inšpekcii práce

Na základe pripravovanej novely zákona o inšpekcii práce, ktorá bola schválená v NRSR dňa 16.03.2022, sa bude viazať pozícia „porušovateľa zákazu nelegálneho zamestnávania“ na moment nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty za nelegálne zamestnávanie. Až týmto momentom sa na podnikateľa budú vzťahovať obmedzenia a sankcie uvedené v tomto článku. Novela má však platiť až od 01.01.2023, dovtedy je platný aktuálny právny stav.

tags: #oneskorené #zaplatenie #odvodov #a #PN #sankcie