Platenie odvodov SZČO počas PN: Všetko, čo potrebujete vedieť

Práceneschopnosť (PN) je situácia, ktorá môže postihnúť každého, vrátane samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). V takomto prípade je dôležité vedieť, ako postupovať pri platení odvodov, aby ste predišli prípadným komplikáciám. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o platení odvodov SZČO počas PN, vrátane zmien platných od roku 2026.

Nemocenské dávky pre SZČO

Aj živnostníci majú nárok na poberanie nemocenskej dávky, ak si platia sociálne odvody. Podnikatelia majú výhodu v tom, že sa u nich nesleduje, či počas PN dosahujú príjem. Dôležité je však dodržiavať liečebný režim. Počas obdobia PN nemusia SZČO platiť odvody.

Ako vypočítať odvody počas PN?

Problém môže nastať, ak je živnostník práceneschopný len časť mesiaca. V takom prípade je potrebné určiť správnu výšku odvodov. Existujú dve možnosti:

1. Výpočet alikvotného vymeriavacieho základu:

   • Klasický vymeriavací základ (z ktorého bežne platíte odvody) vydelíte počtom dní v mesiaci, v ktorom ste boli na PN. Výsledok zaokrúhlite na najbližší eurocent nadol.
   • Túto sumu vynásobíte počtom dní, za ktoré máte v danom mesiaci zaplatiť odvody.
   • Z výsledku vypočítate 33,15 %, čo je sadzba platby na sociálne poistenie. Výsledná suma je výška odvodov, ktorú musíte zaplatiť za daný mesiac do Sociálnej poisťovne.

   Príklad: Ak má mesiac 30 dní, živnostník platí minimálne odvody (z minimálneho vymeriavacieho základu 652 eur mesačne) a na PN bol 10 dní, výpočet bude nasledovný:

   Prečítajte si tiež: Všetko o DDS

   • 652 eur / 30 dní = 21,73 eur (zaokrúhlené nadol)
   • 21,73 eur * 20 dní (30 dní - 10 dní PN) = 434,60 eur
   • 434,60 eur * 33,15 % = 144,06 eur

   Za daný mesiac musí živnostník zaplatiť sociálne odvody v sume 144,06 eura. Inak by za celý mesiac zaplatil 216,13 eura.

2. Žiadosť o výpočet Sociálnu poisťovňu:

   • Poisťovni napíšte žiadosť s informáciou o tom, o čo žiadate a počas akého obdobia ste boli na PN.
   • Pobočka poisťovne vám pošle informáciu o tom, koľko máte za daný mesiac zaplatiť a dátum splatnosti.
   • O prepočet môžete požiadať aj telefonicky.

Čo ak zaplatíte odvody v plnej výške počas PN?

Ak živnostník zaplatí celú sumu odvodov napriek PN, má dve možnosti:

1. Sociálna poisťovňa pri kontrole zistí preplatok a vráti ho do 60 dní.
2. Živnostník môže o vrátenie preplatku požiadať. V takom prípade musí poisťovňa vrátiť preplatok do 30 dní.

Po desiatich rokoch môže byť preplatok premlčaný.

Zdravotné odvody počas PN

Zdravotné odvody musí živnostník platiť v plnej výške aj počas PN. V ich prípade sa totiž robí ročné zúčtovanie poistného. Posudzujú sa v ňom skutočné príjmy živnostníka s jeho vymeriavacím základom, z ktorého platil odvody na zdravotné poistenie.

Prečítajte si tiež: Dôchodca ZŤP a platenie odvodov

• Živnostníci s minimálnymi odvodmi: Zdravotná poisťovňa porovná všeobecný minimálny vymeriavací základ za predchádzajúci rok a skutočný vymeriavací základ živnostníka podľa výšky jeho zárobkov. Ak bude skutočný vymeriavací základ vyšší, živnostníkovi vznikne nedoplatok na zdravotnom poistení. Ak budú rovnaké alebo bude vlastný vymeriavací základ živnostníka nižší, podnikateľ nebude mať žiaden dlh ani preplatok.
• Živnostníci s odvodmi nad minimálnou hranicou: Poisťovňa porovná vymeriavací základ živnostníka, z ktorého platil odvody v danom roku, a jeho vymeriavací základ podľa skutočného zárobku. Ak bude ten podľa príjmu vyšší, vznikne nedoplatok na zdravotnom poistení. Keď bude rovnaký, vyúčtovanie bude nulové a ak bude nižší, živnostníkovi vznikne preplatok, ktorý mu poisťovňa vráti.

Odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2026

Platenie odvodov do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Odvody sa skladajú z:

• Nemocenského poistenia
• Dôchodkového poistenia (starobné a invalidné poistenie)
• Poistenia v nezamestnanosti
• Garančného poistenia
• Úrazového poistenia

Pri výpočte odvodov sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec platí odvody z nemocenského, invalidného, starobného a zdravotného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Neplatí úrazové poistenie, garančné poistenie a rezervný fond solidarity.

Od 1. januára 2025 sa maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie zvýšil zo 7-násobku na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2026 sa vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2024, teda 11 × 1 524 € = 16 764 €.

Odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2026

Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z.z. Ide o mesačné zálohovo odvádzané finančné prostriedky, ktoré sa po uplynutí kalendárneho roka zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného. Preddavky na zdravotné poistenie majú povinnosť platiť a odvádzať: zamestnanci, zamestnávatelia, SZČO, osoby dobrovoľne nezamestnané (samoplatitelia), štát a platitelia dividend.

Maximálny vymeriavací základ pre príjmy z dividend je pre rok 2026 stanovený v sume 91 440 € (60-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2024).

Prečítajte si tiež: Všetko o platení dôchodkového poistenia

Od 1.1.2024 vstúpila do platnosti novela zákona o zdravotnom poistení, ktorá stanovuje minimálny vymeriavaci základ zamestnanca. Od 1.1.2026 bude zamestnanec platiť zdravotnej poisťovni minimálne 14,21 € (5 % zo sumy 284,13 €), zamestnávateľ zaplatí za zamestnanca sumu 31,25 € (11 % zo sumy 284,13 €). Spolu sú minimálne zdravotné odvody vo výške 45,46 € mesačne.

Minimálny preddavok sa zníži o pomernú časť podľa počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec: samostatne zárobkovo činná osoba, osoba, za ktorú platí poistné štát, osoba so zdravotným postihnutím, vyhlásený za nezvestnú osobu alebo sa nepovažoval za zamestnanca. Ak by výška nedosiahla sumu minimálneho zdravotného odvodu, zamestnanec bude musieť doplatiť rozdiel, vrátane rozdielu v odvode zamestnávateľa. Minimálny zdravotný odvod sa netýka ľudí, ktorí sú zároveň poistencami štátu. Maximálny vymeriavací základ pre zamestnanca ani zamestnávateľa nie je určený.

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie

Zákon o ZP umožňuje znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky zamestnancov. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere a štátnej službe, ak jeho hrubý príjem z uvedenej činnosti je nižší ako 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €.

Výšku odpočítateľnej položky vypočítame podľa vzorca:

Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dní

Odvody zamestnanca v rokoch 2025 a 2026

Sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca v roku 2025:

Odvody zamestnanca sú spolu 13,4 %. Výška zdravotného poistenia je stanovená vo výške 4 % a v prípade zdravotne postihnutej osoby sa kráti na polovicu, t. j. na 2 %.

Nové sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca od 1.1.2026:

Odvody zamestnávateľa za zamestnancov v rokoch 2025 a 2026

Zamestnávateľ je povinný mesačne platiť odvody za svojich zamestnancov. Odvody zamestnávateľa za zamestnanca sa v roku 2024 zvýšili na 36,2 % z pôvodných 35,2 % z jeho vymeriavacieho základu, čiže hrubej mzdy. Sadzba odvodov zamestnávateľa za zamestnanca do zdravotnej poisťovne sa zvýšila na 11,00 %, resp. 5,50 % pri zdravotne postihnutej osobe.

Sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnávateľa v roku 2025:

Nové sumy sociálnych a zdravotných odvodov zamestnávateľa od 1.1.2026:

Odvody živnostníka (SZČO) v roku 2026

Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne

Od 1. júla 2026 sa mení systém platenia sociálnych odvodov pre SZČO. Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa doteraz odvodová povinnosť odvíjala, a zavádza sa nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.

Výška poistného zostáva rovnaká 33,15 % z vymeriavacieho základu, no mení sa spôsob, ako sa tento základ určí.

Nový systém určovania vymeriavacieho základu

Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov, pre rok 2026 teda mzda za rok 2024 vo výške 1 524 € a základ dane 9 144 €).

• Ak SZČO presiahne hranicu 50 % (základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €): vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ide o jednu dvanástinu základu dane z podnikania, upravenú koeficientom 1,486, pričom výsledok nesmie byť nižší než zákonom stanovené minimum (v roku 2026 je to 914,40 €) ani vyšší než maximum (16 764 €).
• Ak SZČO nepresiahne hranicu 50 %: určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim sa týka najmä malých a vedľajších živností, ktorých príjmy zostávajú nízke.

Minimálne a maximálne odvody v roku 2026

Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.

Odvodové prázdniny

Od roku 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Ak si teda živnosť založia v marci 2026, prvé odvody zaplatia od 1. septembra 2026.

Odvody SZČO do Sociálnej poisťovne - porovnanie 2026/2025

Odvody SZČO do zdravotnej poisťovne

Zdravotné poistenie u SZČO sa naďalej platí vo forme mesačných preddavkov, ktoré sa po skončení roka zúčtujú v rámci ročného zúčtovania poistného. Zdravotná poisťovňa v ňom porovná výšku zaplatených preddavkov so skutočnou sumou poistného vypočítanou na základe príjmov uvedených v daňovom priznaní. Výšku preddavkov určuje zdravotná poisťovňa podľa údajov z daňového priznania za predchádzajúci rok.

Od 1. 1. 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 50 % z 1 524 € = 762 €.

Z toho vyplýva, že:

• Minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €).
• Minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).

Preddavky na zdravotné poistenie sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného podľa § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.

Odvody SZČO na zdravotné poistenie - porovnanie 2026/2025

Sumy sociálnych a zdravotných odvodov SZČO v roku 2025

Nové sumy sociálnych a zdravotných odvodov SZČO od 1.1.2026

Minimálne odvody živnostníkov - medziročné porovnanie

Konsolidačné opatrenia a zmeny v platení náhrady mzdy počas PN

Súčasťou konsolidácie verejných financií je predĺženie obdobia, počas ktorého zamestnávatelia platia náhradu mzdy počas práceneschopnosti. Stúpne z desiatich na štrnásť dní. Zároveň sa menia pravidlá pri odvodových výnimkách, čo znamená, že pri odmenách vyplácaných počas práceneschopnosti (PN), ošetrovného (OČR), materskej, tehotenskej či otcovskej dávke, sa po novom budú odvádzať všetky odvody.

Dlhšie platenie náhrady mzdy počas PN

Jedným z opatrení je predĺženie obdobia, počas ktorého zamestnávateľ vypláca zamestnancovi náhradu mzdy počas práceneschopnosti na štrnásť dní. Sociálna poisťovňa bude vyplácať nemocenskú dávku až od 15. dňa namiesto dnešného 11. dňa.

Zmeny pri odvodoch z odmien počas PN či materskej

Zrušuje sa výnimka, ktorá doteraz platila pri platení poistného počas obdobia PN, OČR, materskej a otcovskej dovolenky, či počas poberania otcovskej dávky. Po novom sa bude musieť z takejto odmeny odvádzať kompletný balík odvodov do Sociálnej poisťovne. To znamená, že odmeny vyplatené počas dávok budú pre zamestnávateľov aj zamestnancov finančne náročnejšie. Zamestnanec bude musieť z odmeny zaplatiť celkovo 9,4 percenta na sociálne poistenie.

tags: #platenie #odvodov #szco #počas #pn