Platiteľ pri výsluhovom dôchodku a SZČO odvody: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje ucelený pohľad na problematiku platenia odvodov pri poberaní výsluhového dôchodku a zároveň vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO). Zameriame sa na rôzne aspekty odvodov, vrátane minimálnych a maximálnych vymeriavacích základov, povinností zamestnancov, zamestnávateľov, SZČO, dobrovoľne poistených osôb a štátu.

Kto platí odvody?

Odvody na sociálne a zdravotné poistenie sú povinné pre rôzne skupiny osôb, pričom každá má svoje špecifiká:

1. Zamestnanec: Platí odvody zo svojej hrubej mzdy.
2. Zamestnávateľ: Platí odvody za svojich zamestnancov.
3. SZČO: Platí odvody zo svojho vymeriavacieho základu, ktorý si určuje sama (v rámci stanovených hraníc).
4. Dobrovoľne poistená osoba: Platí odvody z vymeriavacieho základu, ktorý si určuje sama (v rámci stanovených hraníc).
5. Štát: Platí odvody za určené skupiny osôb, ako sú študenti, dôchodcovia, osoby poberajúce peňažný príspevok na opatrovanie a ďalšie.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ v roku 2024

• Minimálny vymeriavací základ (od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024): Pre povinne poistenú SZČO a dobrovoľne poistenú osobu je stanovený na 652 eur. Tento základ je určený ako 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca je účinný už od 1. januára.
• Maximálny vymeriavací základ (platný od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024): Výška maximálneho vymeriavacieho základu nie je v poskytnutých informáciách uvedená.

SZČO a odvody pri výsluhovom dôchodku

Osoby poberajúce výsluhový dôchodok, ktoré zároveň vykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť, majú špecifické povinnosti v oblasti platenia odvodov. Ich povinnosti závisia od výšky príjmu a od toho, či si uplatňujú odvodovú odpočítateľnú položku.

Dobrovoľné poistenie

Osoba, ktorá je súčasne dobrovoľne nemocensky poistená a dobrovoľne dôchodkovo poistená, si vymeriavací základ v zákonom stanovených hraniciach určuje sama. Rovnako to platí aj pre osobu, ktorá je súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistená a dobrovoľne poistená v nezamestnanosti.

Osobitné skupiny osôb a odvody

Štát platí poistné za nasledovné osoby:

Prečítajte si tiež: Platiteľ DPH a dotácie

• Fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR, ktorej sa poskytuje peňažný príspevok na opatrovanie. Podanie prihlášky touto osobou sa nahrádza automatizovaným poskytnutím údajov z ÚPSVaR.
• Fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR, ktorá má priznaný kompenzačný príspevok zamestnancom, ktorí ukončili zamestnanie so stálym pracoviskom v podzemí z dôvodu útlmu banskej činnosti.
• Vojaka dobrovoľnej vojenskej prípravy.
• Fyzickú osobu, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím najmenej 140 hodín mesačne. Podanie prihlášky touto osobou sa nahrádza automatizovaným poskytnutím údajov z ÚPSVaR.
• Nezaopatrené dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
• Študent do 26 rokov, pričom nie je rozhodujúce, akou formou študuje (t.j. aj za denných aj externých študentov), ale len do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa.
• Študent denného štúdia vo veku do 30 rokov do získania vysokoškolského vzdelania II.

Zavedenie jednotnej sadzby poistného na úrazové poistenie

Zavádza sa jednotná sadzba poistného na úrazové poistenie v doterajšej výške. Táto sadzba sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca.

Vymeriavací základ

Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne.

Dohody o pracovnej činnosti a odvody

V zmysle zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce existujú rôzne typy dohôd o pracovnej činnosti.

• Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce: Je dôležité dodržanie výnimočnosti, nie je určená na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou.
• Dohody o pracovnej činnosti: Môžu v niektorých prípadoch priniesť nižšie odvodové zaťaženie.

Charakter odmeny (pravidelný alebo nepravidelný príjem) ovplyvňuje výšku odvodov. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Odvody u dohôd s nárokom na pravidelný príjem

Odvody u dohôd s nárokom na pravidelný príjem sú podrobnejšie popísané v ďalších častiach článku. Odvody sa platia preddavkovo.

Prečítajte si tiež: Dôchodca a zamestnanie: Ako platiť odvody

Zdravotné odvody

V prípade, že osoba nie je zamestnaná alebo nevykonáva SZČO, stáva sa samoplatiteľom a musí zdravotné odvody platiť sama. V prípade poberania starobného dôchodku je dôchodca povinný platiť zdravotné odvody.

Odvodová odpočítateľná položka

Zavedenie odvodovej odpočítateľnej položky znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožní získať vyššiu čistú mzdu. Odvodová odpočítateľná položka platí len na jednu dohodu za mesiac.

Výška odvodovej odpočítateľnej položky je 50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023, teda 715 eur.

*Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 715 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Odvody u dôchodcov

*Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. ** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne. Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Prečítajte si tiež: Čiastočný platiteľ DPH v Česku

Dôchodca si musí odsledovať výšku svojho príjmu z dohody, aby neprekročil sumu 2 400 eur za kalendárny rok.

• Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.

Odvody u študentov

*Platí u študentov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. **Platí u študentov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.

tags: #platiteľ #pri #výsluhovom #dôchodku #a #szčo