Dedenie podielových fondov a daňové aspekty

Investovanie do cenných papierov, ako sú akcie, dlhopisy a podielové fondy, je efektívny spôsob zhodnocovania kapitálu. Čo sa však stane s týmito investíciami v prípade úmrtia majiteľa? Dôležitou správou je, že aj v takýchto situáciách zostáva hodnota cenných papierov v rodine. Tento článok sa zameriava na dedenie podielových fondov a súvisiace daňové povinnosti na Slovensku.

Základné pojmy

Cenné papiere predstavujú finančné nástroje, ktoré majú hodnotu a sú obchodovateľné na finančných trhoch. Medzi najčastejšie druhy cenných papierov patria:

• Akcie: Podiely na majetku spoločnosti, ktoré môžu priniesť dividendy a kapitálový výnos.

• Dlhopisy: Pôžičky emitované štátom alebo spoločnosťami, ktoré investorom vyplácajú pravidelné úroky.

• Podielové fondy: Investičné fondy, ktoré združujú prostriedky od viacerých investorov a investujú ich do rôznych aktív.

  Prečítajte si tiež: Rozvod a podielové spoluvlastníctvo

Ak majiteľ cenných papierov zomrie, jeho investície sa stávajú súčasťou dedičstva, čo znamená, že môžu byť predmetom dedenia zo strany príbuzných alebo iných oprávnených osôb podľa platnej legislatívy.

Dedenie investície zo zákona

Štandardný postup dedenia je stanovený v Občianskom zákonníku. Dedičské konanie vo všeobecnosti vedie vždy poverený notár. Dlhopisy, rovnako ako akcie patria do majetku zosnulého. V tomto prípade hovoríme o takzvanom investičnom alebo kapitálovom majetku. Výsledkom takéhoto konania je uznesenie, v ktorom je jasne uvedené rozdelenie majetku medzi oprávnených dedičov.

Dediči cenných papierov sú určení buď podľa závetu, alebo podľa zákona (dedičské poradie). Ak majiteľ nezanechal závet, dedičia sú určení podľa dedičských tried:

• Prvá dedičská trieda: Deti a manžel/ka zosnulého.

• Druhá dedičská trieda: Ak zosnulý nemal deti, dedičmi sa stávajú jeho rodičia, manžel/ka a ďalší príbuzní.

  Prečítajte si tiež: Spoločná cesta vlastníctva

Ako prebieha dedičské konanie pri cenných papieroch

V prípade úmrtia majiteľa cenných papierov sa spúšťa proces dedičského konania, ktoré vedie notár. Notár zodpovedá za identifikáciu majetku zosnulého, čo zahŕňa aj cenné papiere. Pre úspešné prebratie cenných papierov dedičmi je dôležité, aby sa presne zistilo, ktoré cenné papiere zosnulý vlastnil. Tieto informácie sa môžu získať z:

• Centrálneho depozitára cenných papierov (CDCP), kde sú vedené záznamy o vlastníkoch cenných papierov,

• Obchodných účtov vedených u brokerov alebo v investičných spoločnostiach.

Po ukončení dedičského konania dedičia preberajú vlastnícke práva k cenným papierom. To znamená, že po dedení môžu s týmito cennými papiermi voľne nakladať - môžu ich predať, držať alebo ich ďalej investovať.

Výhody dedenia dlhopisov a akcií pre rodinu

Jednou z hlavných výhod investovania do cenných papierov je, že hodnota investície môže byť prenesená na ďalšiu generáciu. Na rozdiel od niektorých iných foriem majetku, cenné papiere sú ľahko prenosné a ich dedenie je relatívne jednoduché, pokiaľ sú správne evidované.

Prečítajte si tiež: Zateplenie a spoluvlastnícke práva

• Rýchly prístup k finančným prostriedkom: V porovnaní s nehnuteľnosťami alebo iným majetkom sú cenné papiere likvidné. To znamená, že dedičia môžu rýchlo získať hotovosť, ak sa rozhodnú cenné papiere predať.

• Daňové výhody: Na Slovensku nie je dedenie cenných papierov zdanené, čo znamená, že dedičia neplatia žiadnu daň z majetku, ktorý zdedia vo forme cenných papierov. Je to dôležitá výhoda, ktorá umožňuje zachovanie hodnoty investície v rodine.

• Zachovanie investičného potenciálu: Ak dedičia cenné papiere nepredajú, môžu pokračovať v investičnej stratégii zosnulého a nechať ich ďalej zhodnocovať. To je výhodné najmä v prípade akcií alebo podielových fondov, ktoré môžu dlhodobo prinášať výnosy.

Dedičské konanie nie je ukončené - príde moja rodina o peniaze?

Do obdobia ukončenia dedičského konania a dodania uznesenia sú naďalej vyplácané úroky a výnosy na účet zosnulého a to až do zrušenia účtu a prevedenia vlastníckych práv. Dedič tak v žiadnom prípade ani v tejto prechodnej lehote o majetok neprichádza.

Ako na kapitálový majetok nezabudnúť?

Dostanú sa dlhopisy a akcie do dedičského konania automaticky? Môže nastať situácia, že dedič o existencii dlhopisov v listinnej podobe nevie. Táto situácia nastáva pomerne často. Investor jednoducho túto skutočnosť zabudne alebo nechce povedať rodine, prípadne smrť príde neočakávane. Odporúčame preto vždy previesť tzv. lustráciu bankového účtu, na ktorom sa môže objaviť platba za zakúpený dlhopis, prípadne následná výplata úrokov.

Podobne sa postupuje aj v prípade cenných papierov. V tomto prípade môže notár požiadať o výpis z Centrálneho depozitára cenných papierov.

Postup prevodu listinných dlhopisov na dediča

Po tom, čo máte v ruke oficiálne uznesenie o dedení listinných cenných papierov, kontaktujte emitenta, teda spoločnosť, ktorá ceniny vydala. Na základe výsledkov dedičského konania emitent prevedie dlhopis na oprávneného dediča.

Prechodom vlastníckych práv na dediča je potrebné urobiť zmeny aj v evidencii vlastníkov cenných papierov. Emitent teda podľa uznesenia z dedičského konania zmení meno, adresu, dátum narodenia a číslo účtu pre vyplácanie výnosov, prípadne istiny.

Na nadobúdateľa tak okamžite prechádzajú aj práva spojené s výplatou úrokov, dividend alebo istiny.

Postup prevodu zaknihovaných cenných papierov

Ak dedič na základe uznesenia z dedičského konania nadobudol vlastnícke práva k zaknihovaným ceninám, je potrebné kontaktovať obchodníka s cennými papiermi. V prvom kroku dedič otvorí u obchodníka účet, na ktorý následne obchodník prevedie zdedené cenné papiere. Dedič má potom právo nakladať s ceninami podľa svojho uváženia, buďto si ich ponechá, prevezia alebo predá a účet môže zrušiť.

Nedodržanie zákonných postupov. Čo sa môže stať?

Dedičské konanie je právny proces, ktorý má svoje pravidlá. Ak nie sú dodržané správne postupy, napríklad pri neinformovaní notára o všetkých aktívach, môže dôjsť k oneskoreniu dedičského konania.

Daňové aspekty dedenia podielových fondov

Dedenie cenných papierov na Slovensku je jasne upravené legislatívou, ktorá chráni práva dedičov a umožňuje im zachovať hodnotu investícií v rodine. Dôležitou informáciou je, že dedenie cenných papierov nie je na Slovensku zdanené.

Zdaňovanie výnosov z podielových fondov

Výnosy z predaja podielových listov (redemácia) sa zdaňujú sadzbou dane 19 %. Dôležité je rozlišovať, v ktorej krajine je podielový fond registrovaný, pretože od toho závisí, akým spôsobom sa bude výnos zdaňovať. Ak je fond registrovaný na Slovensku, správcovská spoločnosť investorovi daň zrazí automaticky. Vtedy investor už nemusí robiť nič.

Väčšina podielových fondov je však registrovaná v zahraničí (najčastejšie Luxembursko alebo Írsko). V prípade zahraničného fondu si investor musí podať daňové priznanie a zaplatiť daň 19 % z dosiahnutého výnosu. Miesto registrácie fondu býva uvedené v dokumentoch konkrétneho fondu na stránke správcovskej spoločnosti.

V praxi sa môžeme stretnúť aj s dividendovými triedami fondov. Tie investorovi vyplácajú v pravidelných intervaloch dividendy alebo úroky. V tomto prípade je situácia veľmi podobná. Sadzba dane je 19 %, pri slovenských fondoch bude daň zrazená automaticky a pri zahraničných fondoch je potrebné podať daňové priznanie.

Špecifické situácie a oslobodenia od dane

Slovenská daňová legislatíva má značné nedostatky. Chýbajú exaktné interpretácie zákona.

• Príjem z predaja cenných papierov: Od dane z príjmov je oslobodený príjem z predaja (prevodu) cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok a to len za predpokladu, že doba medzi ich prijatím na regulovaný trh alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom presiahne jeden rok.

• Oslobodenie do výšky 500 eur: Od dane z príjmov sú oslobodené príjmy z prevodu (predaja) cenných papierov nadobudnuté po 31.12.2010 (ak nie sú oslobodené od dane v plnom rozsahu podľa § 9 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur. Ak rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.

Praktické príklady

Príklad 1: Daňovník v júli predal cenné papiere za 3 200 eur, ktoré boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu v SR vo februári. Cenné papiere nadobudol v decembri 2020 v hodnote 2 000 eur. V tomto prípade je splnená podmienka ročného vlastníctva cenného papiera v momente jeho predaja, ale druhá podmienka a to ročná lehota od prijatia na regulovaný trh nebola splnená, a preto príjem z predaja tohto cenného papiera nie je od dane z príjmov oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov. U daňovníka ide o zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. e) zákona. Základ dane („zisk“) z predaja je 1 200 eur (3 200 - 2 000), pričom daňovník si môže uplatniť ešte oslobodenie 500 eur podľa § 9 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov. Do daňového priznania teda uvedie príjem z predaja cenných papierov v sume 700 eur (1 200 - 500).

Príklad 2: Daňovník v máji predal cenné papiere za 5 200 eur. Cenné papiere boli nadobudnuté v roku 2021 za 3 500 eur a v roku 2022 boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu v SR.

Dôležité upozornenia

• Americké cenné papiere a dedičská daň: Ak vlastníte americky domicilované cenné papiere (s ISIN označením začínajúcim US), môže sa na vás vzťahovať dedičská daň, ktorá sa môže vyšplhať až do výšky 40 % z hodnoty majetku nad 60 tisíc USD. Je dôležité zvážiť investovanie prostredníctvom európskych cenných papierov, aby sa predišlo tejto dani.

• Zrážka dane správcovskou spoločnosťou: Správcovská spoločnosť pri vyplatení podielového listu vykonáva zrážku dane z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, ktorým je predajná cena podielového listu pri jeho vydaní.

tags: #podielove #fondy #dedenie #dan