Podpisuje dôchodca vyhlásenie o dani z príjmu? Komplexný sprievodca

V slovenskom daňovom systéme existuje niekoľko možností, ako si znížiť základ dane a tým aj výslednú daň z príjmu. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (NČZD). Tento článok sa zameriava na to, ako sa táto nezdaniteľná časť uplatňuje, najmä v kontexte dôchodcov a zamestnancov.

Úvod do zdaňovania príjmov zo závislej činnosti

V súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti majú povinnosti nielen zamestnávatelia voči zamestnancom, ale aj zamestnanci voči zamestnávateľom. Ak si zamestnanec uplatňuje nárok na mesačnú nezdaniteľnú sumu základu dane a daňový bonus, podpíše na tento účel zamestnávateľovi vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „vyhlásenie“).

Kto si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Na túto unikátnu nezdaniteľnú časť má nárok každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb. To znamená, že nárok majú:

• Zamestnanci
• Pracujúci študenti
• SZČO
• Ženy na materskej dovolenke, ktoré si privyrábajú
• Pracujúci dôchodcovia

Špecifiká pre dôchodcov

Pri dôchodcoch platí, že ak bol daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia (teda od 1. januára) poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, dochádza ku kráteniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

• Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 0 eur.
• Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku nižšia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Dôchodcovia musia preukázať nárok na zníženie základu dane u zamestnávateľa predložením posledného rozhodnutia o priznaní dôchodku alebo dokladu o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025

Ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v roku 2025:

Prečítajte si tiež: Sprievodca podpisovaním zmlúv

• 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
• Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.

Stretnete sa aj s čiastkou 479,48 eura, ktorá predstavuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Uplatnenie NČZD zamestnancom

Aby ste mohli nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka využiť, musíte vyplniť Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „vyhlásenie“).

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci.

Podpísaním vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zabezpečíte, že váš zamestnávateľ bude nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (a prípadne aj daňový bonus, ak naň máte nárok) uplatňovať každý mesiac.

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete predložiť napríklad pri:

• Klasickom pracovnom pomere
• Dohode o vykonaní práce
• Dohode o pracovnej činnosti
• Dohode o brigádnickej práci študentov

Formulár v listinnej alebo v elektronickej podobe je najlepšie zamestnávateľovi odovzdať už pri nástupe do práce. Od 1. januára 2020 bola zrušená povinnosť ho predkladať zamestnávateľovi každoročne. Zamestnanec je však povinný zamestnávateľovi oznámiť zmenu podmienok rozhodujúcich na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Prečítajte si tiež: Podpisovanie výpovede zamestnávateľom: Všetko, čo potrebujete vedieť.

Uplatnenie NČZD SZČO

Ak podnikáte a zároveň vykonávate prácu v zamestnaneckom pomere, môžete si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňovať aj mesačne u svojho zamestnávateľa. Aj v prípade, že tak neurobíte, tak si ako SZČO sami po skončení zdaňovacieho obdobia podáte daňové priznanie, kde si uplatníte všetky nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy pre fyzické osoby.

Oznamovacie povinnosti zamestnanca

V súvislosti s podpísaným vyhlásením majú zamestnanci nasledovné dve oznamovacie povinnosti:

A. Zmeny rozhodujúcich skutočností je zamestnanec povinný splniť najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala (§ 36 ods. 7 ZDP). Zamestnávateľ zmenu poznamená na mzdovom liste zamestnanca a od nasledujúceho mesiaca mesačnú nezdaniteľnú sumu základu dane alebo daňový bonus prestane uplatňovať. Túto skutočnosť musí zamestnanec nahlásiť písomne.

• Poberanie dôchodku: Ak zamestnanec uplatňujúci si mesačnú nezdaniteľnú sumu základu dane začne v priehu roka poberať dôchodok a tento je mu priznaný spätne k 1. januáru tohto roku alebo aj ku skoršiemu dátumu, povinný je túto skutočnosť nahlásiť zamestnávateľovi do konca mesiaca, odkedy mu dôchodok začal byť vyplácaný. Od nasledujúceho mesiaca už nárok na mesačnú nezdaniteľnú sumu stráca.

B. Ak zamestnanec v priebehu roka zmení zamestnávateľa, u ktorého má predmetné vyhlásenie podpísané, je povinný túto skutočnosť potvrdiť svojím podpisom vo vyhlásení zamestnávateľovi, u ktorého si tento nárok dovtedy uplatňoval, a to z dôvodu, aby nedošlo k duplicitnému uplatneniu uvedených nárokov v jednom čase. Odhlasovaciu povinnosť má zamestnanec ku dňu, kedy táto skutočnosť nastala alebo nastane. Týmto dňom by mal byť prvý deň kalendárneho mesiaca, od ktorého si bude tieto sumy uplatňovať u iného zamestnávateľa.

Dvakrát uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Pokiaľ omylom podpíšete vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka u dvoch a viacerých zamestnávateľov naraz, znamená to, že u jedného zamestnávateľa je mesačná daňová povinnosť stanovená správne. U ostatných je vaša mesačná daňová povinnosť kvôli nesprávnemu uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a ďalších zvýhodnení na dani nižšia, než by mala byť, pretože došlo k ich dvojitému (či viacnásobnému) uplatneniu.

Prečítajte si tiež: Ako Správne Uzavrieť Mandátnu Zmluvu Konateľa?

Akonáhle problém zistíte, hneď o svojom pochybení informujte vášho zamestnávateľa, u ktorého ste podpísali vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka neoprávnene (teda u toho, u ktorého ste vyhlásenie podpísali neskôr).

Príklady z praxe

Príklad 1: Zamestnanec si mesačne uplatňuje NČZD na daňovníka. Predložil rozhodnutie zo Sociálnej poisťovne o priznaní starobného dôchodku od 10. júna 2025. Vzhľadom k tomu, že zamestnancovi bol starobný dôchodok priznaný v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia, za toto obdobie má nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok, tzn. aj za mesiace 07-12/2025.

Príklad 2: Zamestnancovi bol spätne k 24.12.2024 priznaný starobný dôchodok, čo však zamestnanec oznámil zamestnávateľovi až v máji 2025. Ak bol zamestnanec poberateľom starobného dôchodku k 1.1.2025 (resp. mu bol spätne priznaný k 24.12.2024), v roku 2025 nemá nárok na mesačné uplatňovanie na NČZD na daňovníka. Zamestnanec má povinnosť oznámiť zmenu skutočnosti - spätné priznanie starobného dôchodku - jej zapísaním vo Vyhlásení. Ak mal podpísané tlačivo Vyhlásenie, čím si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne a zamestnávateľ ju uplatnil pri zdanení príjmu za mesiace 1-4/2025 po oznámení zmeny zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za uvedené mesiace bežného kalendárneho roka.

Iné nezdaniteľné časti základu dane

Okrem základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete základ dane znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane:

• Na manželku (manžela) s nízkymi vlastnými príjmami
• V podobe príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. tretí pilier)

Príležitostné príjmy a ich zdaňovanie

Ktorákoľvek fyzická osoba si môže občas čosi privyrobiť. Problém nastáva pri zdaňovaní týchto príležitostných príjmov. Finančná správa totiž pred niekoľkými dňami zverejnila informačný materiál “Zdaňovanie príležitostných príjmov”. Podľa neho je príležitostný príjem od dane oslobodený, len ak je dosiahnutý bez zmluvy resp. akéhokoľvek dokladu či vzťahu. Príjem dosiahnutý na základe zmluvného vzťahu nespĺňa definíciu príležitostného príjmu v zákone o dani z príjmov.

tags: #podpisuje #dochodca #vyhlasenie #o #dani #z