Pôžička konateľa a jej účinkovanie v daňovom priznaní

Zdaňovanie príjmov na Slovensku upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), ktorý je hmotnoprávnym predpisom účinným od 1. 1. 2004. Tento zákon definuje základné pojmy, ktoré platia pre celý zákon o dani z príjmov, ako napríklad daňovník dane z príjmov, predmet dane, príjem, základ dane, daňový výdavok, daňová strata a podobne.

Daňovník dane z príjmov

Kto je daňovníkom dane z príjmov fyzických osôb a aký je rozsah jeho daňovej povinnosti, je zadefinovaný v § 2 zákona o dani z príjmov. Daňovník je v § 2 písm. a) zákona o dani z príjmov vymedzený ako fyzická a právnická osoba. Fyzická osoba je definovaná aj v zákone č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník. Podľa tohto zákona je fyzickou osobou každý človek, ktorý okamihom narodenia nadobúda spôsobilosť na práva a povinnosti.

Rozsah daňovej povinnosti fyzickej osoby je vymedzený v § 2 písm. d) bod 1 a písm. e) body 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Podľa § 2 písm. d) bod 1 je fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava, daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach.

V prípade, ak daňovník na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt a ani sa tu obvykle nezdržiava, je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e) bod 1 zákona o dani z príjmov]. Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je len príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorý je vymedzený v § 16 zákona o dani z príjmov [§ 2 písm. e) bod 2 zákona o dani z príjmov].

Príjem a jeho zdaňovanie

Čo je príjmom na účely zákona o dani z príjmov, definuje ustanovenie § 2 písm. c) zákona. Zdaniteľným príjmom je len príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa zákona o dani z príjmov alebo medzinárodnej zmluvy [§ 2 písm. h) zákona o dani z príjmov].

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

Pôžička neznamená príjem a jej splácanie naopak neznamená výdaj (náklad). Predmetom dane z príjmov fyzických osôb nie sú úvery a pôžičky.

Príjmy zo závislej činnosti a konateľ spoločnosti

Jedným z druhov príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzickej osoby je príjem zo závislej činnosti, ktorý je vymedzený v § 5 zákona o dani z príjmov. Medzi príjmy zo závislej činnosti patria tiež príjmy zo služobného pomeru - vojakov, colníkov, príslušníkov Policajného zboru SR a príjmy z členského pomeru. Rovnako sem patria aj všetky príjmy, ktoré súvisia s predchádzajúcim pracovnoprávnym vzťahom.

Najčastejšie diskutovaným zatriedením príjmov sú príjmy spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným. Konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným je definovaný v § 133 ods. 1 Obchodného zákonníka ako štatutárny orgán spoločnosti, ktorého vymenúva valné zhromaždenie spoločnosti z radov spoločníkov alebo iných fyzických osôb (§ 133 ods. 4 ObchZ). Konatelia majú za úlohu realizovať uznesenia valného zhromaždenia spoločnosti a konať v mene spoločnosti.

Ak má konateľ so spoločnosťou uzatvorený pracovnoprávny vzťah, jeho príjem je príjmom podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. Ak spoločník pracuje pre spoločnosť bez uzatvorenia pracovnoprávneho vzťahu, jeho príjem je príjmom podľa § 5 ods. 1 písm. d) odmeny za výkon funkcie v orgánoch iných právnických osôb.

Základ dane a jeho znižovanie

V prípade, ak daňovníkovi plynie viac druhov príjmov v zdaňovacom období, základom dane zo všetkých príjmov, ktoré zahrnuje daňovník do daňového priznania, nie je súčet rôznych druhov príjmov za zdaňovacie obdobie, ale súčet čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov. Základ dane zistený podľa jednotlivých druhov príjmov sa môže znížiť o daňovú stratu.

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

Zrážková daň a jej vplyv na daňové priznanie

Veľmi dôležitá a významná zmena v zákone o dani z príjmov nastala v uplatňovaní zrážkovej dane daňovníka. Súčasťou základu dane je teda príjem zdaňovaný zrážkou, ak vybratím dane nie je daňová povinnosť splnená a ak daňovník o tomto príjme účtoval, pričom daň vybraná zrážkou je v tomto prípade preddavkom na daň podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov.

V prípadoch, ak ale daňovník účtuje o príjmoch, z ktorých sa zráža daň a zrazením dane nie je splnená daňová povinnosť, musí si tieto príjmy zaradiť do základu dane a daňovník si ich musí vyporiadať prostredníctvom daňového priznania, pričom zrazenú daň si započíta už ako zrazený preddavok na daň z príjmov fyzickej osoby.

Príjem z majetku v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov

Príjem z majetku, ktorí majú manželia v bezpodielovom spoluvlastníctve, sa zahŕňa do základu dane v rovnakom pomere medzi manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

tags: #pozicka #konatela #ucinkovanie #v #danovom #priznani