Príspevok zo sociálneho fondu pri dlhodobej PN: Ako získať podporu a čo musíte vedieť! - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

04. November 2025

Sociálny fond predstavuje významný nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa. Umožňuje mu poskytovať zamestnancom príspevky na rôzne účely. Zamestnávateľ má možnosť finančne pomôcť svojim zamestnancom z prostriedkov sociálneho fondu alebo zo svojich vlastných zdrojov. Avšak bez ohľadu na to, z akých zdrojov sú peňažné prostriedky vo forme pomoci pre zamestnancov poskytované, môžu plynúť zamestnávateľovi i zamestnancom určité daňové a odvodové povinnosti. Tento článok sa detailne zameriava na príspevky zo sociálneho fondu pri dlhodobej práceneschopnosti (PN), podmienky ich poskytovania, daňové aspekty a praktické príklady.

Sociálny fond a jeho tvorba

Zamestnávateľ tvorí sociálny fond v rozsahu a za podmienok ustanovených zákonom o sociálnom fonde. Príspevky z fondu môže poskytnúť zamestnancom, rodinným príslušníkom zamestnancov, poberateľom dôchodku alebo odborovej organizácii. Sociálny fond sa tvorí najmä:

z povinného prídelu vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd zamestnancov,
z ďalšieho prídelu dohodnutého v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, najviac vo výške 0,5 % z úhrnu hrubých miezd zamestnancov alebo zo sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, najviac vo výške 0,5 % z úhrnu hrubých miezd zamestnancov,
z ďalších zdrojov fondu (napr. z darov, dotácií, z použiteľného zisku zamestnávateľa, atď.).

Zamestnávateľ môže povinný prídel vo výške až 1 % tvoriť len za predpokladu, že za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci, VÚC a odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni. Ak zamestnávateľ nesplní jednu zo spomínaných podmienok, povinný prídel do sociálneho fondu môže byť len vo výške 0,6 %.

Zamestnávateľ by mal určiť v kolektívnej zmluve alebo v internom predpise (ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia) zásady tvorby a použitia sociálnej fondu, t. j. v akej výške sa sociálny fond tvorí, na aké účely, komu a za akých podmienok môže byť príspevok zo sociálneho fondu použitý, akým spôsobom sa preukazujú výdavky zamestnancom, atď.

Použitie sociálneho fondu

Podľa zákona o sociálnom fonde môže zamestnávateľ v rámci realizácie svojej sociálnej politiky poskytnúť zo sociálneho fondu príspevok na:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený v Zákonníku práce,
dopravu do zamestnania a späť,
účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
rekreáciu a služby na regeneráciu pracovnej sily (napr. masáže),
rekreáciu zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi,
zdravotnú starostlivosť,
sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky,
doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa zákon o doplnkovom dôchodkovom sporení,
servisné poukážky alebo na tovar a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom,
ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky.

Zamestnávateľ môže použiť príspevok zo sociálneho fondu aj na inú oblasť starostlivosti o zamestnancov, avšak za podmienky, že ide o sociálnu oblasť v súlade s realizáciou sociálnej politiky zamestnávateľa a že príspevok je adresný (poskytuje sa aktuálnemu alebo bývalému zamestnancovi, rodinnému príslušníkovi zamestnanca, a pod.). Použitie prostriedkov zo sociálneho fondu by malo byť adresné, t. j. malo by ísť o príspevky pre konkrétnych zamestnancov (resp. iné vymedzené osoby), ktorých hodnotu je možné vyčísliť priamo na zamestnanca (resp. iné vymedzené osoby). Ak nie je možné zabezpečiť adresnosť peňažného alebo nepeňažného plnenia zo sociálneho fondu, potom sa neodporúča financovať tieto príspevky pre zamestnancov (resp. iné vymedzené osoby) z prostriedkov sociálneho fondu.

Príspevok na dopravu

Poskytovanie príspevku na dopravu z povinného prídelu a z ďalšieho prídelu dohodnutého v kolektívnej zmluve nie je podmienené plnením kritérií uvedených v zákone. Stanovenie podmienok pre poskytnutie príspevku zamestnancom na dopravu (ale aj všetkých ďalších poskytovaných príspevkov) je súčasťou pravidiel pre tvorbu sociálneho fondu, určenie výšky tvoreného fondu, oblasti jeho použitia a podmienok poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom vrátane prípadného spôsobu preukazovania výdavkov zamestnancom. V prípade zamestnávateľa, ktorého výdavky sú hradené zo štátneho rozpočtu alebo z rozpočtu zriaďovateľa (napr. obce), je potrebné zohľadňovať opodstatnenosť použitia prostriedkov fondu. Aby nedošlo k spochybneniu použitia prostriedkov fondu, je vhodné, aby jednou z podmienok poskytnutia príspevku na dopravu bola aj požiadavku preukázať výdavky skutočne vynaložené na dopravu.

Príspevky na kultúru, šport a rekreáciu

Účasť zamestnanca na kultúrnom alebo športovom podujatí napomáha odreagovaniu sa od pracovných starostí a stresov. Podporu v tomto smere môže zamestnávateľ realizovať napr. prostredníctvom zakúpenia permanentiek na kultúrne a športové podujatia, na plaváreň, do telocviční, športových (napr. fitnes) centier a pod. alebo formou úhrady výdavkov zamestnanca za účasť na kultúrnom alebo športovom podujatí. Rekreácia počas dovolenky slúži na oddych a regeneráciu síl. Príspevky je možné poskytovať napr. na základe individuálne predložených dokladov o účasti na rekreácii, ale je možné zabezpečiť aj podnikovú rekreáciu a výdavky, resp. ich časť spojenú napr. Konkrétne druhy služieb, ktoré taktiež zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily, na ktoré sa mu bude prispievať zo sociálneho fondu, by mali byť predmetom dohody v kolektívnej zmluve alebo v internom predpise vydanom zamestnávateľom napr. po dohode so zamestnaneckou radou. Za rekreáciu alebo rehabilitáciu v zmysle možnej úhrady nákladov zo sociálneho fondu nie je možné považovať napr. účasť zamestnancov na rekondičných pobytoch, ktoré je zamestnávateľ povinný zabezpečovať podľa zákona.

Príspevky na zdravotnú starostlivosť

Môže ísť napríklad o preventívne vyšetrenie zamestnancov určitého veku alebo určitého zamestnania (napr. sedavého) na srdcovo-cievne alebo iné ochorenia ohrozujúce túto skupinu zamestnancov, onkologické prehliadky, mamografické a sonografické vyšetrenia napr. u žien, vyšetrenie zraku zamestnancov pracujúcich s počítačmi a pod.

Sociálna výpomoc pri dlhodobej PN

Najčastejšie ide o peňažnú výpomoc v podobe nenávratných alebo návratných príspevkov, prípadne vecnú výpomoc v prípade, že sa zamestnanec dostane nečakane do ťažšej finančnej situácie (napr. Keďže výška a rozsah použitia prostriedkov sociálneho fondu na tento druh príspevku sa nedá vopred predvídať, je vhodné neviazať ich použitie na jeden rok, ale vopred dohodnúť presúvanie nevyčerpanej časti do ďalších rokov. V prípade peňažných pôžičiek by malo ísť o návratné pôžičky napr.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Platenie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie v súčasnosti ustanovuje zákon o doplnkovom dôchodkovom sporení, ktorý ustanovuje, kedy a komu je zamestnávateľ povinný platiť príspevky vo výške, v lehote splatnosti a spôsobom dohodnutými v zamestnávateľskej zmluve.

Ďalšie aktivity sociálnej politiky

V rámci ďalšej realizácie podnikovej sociálnej politiky v starostlivosti o zamestnancov môže ísť napr. o poskytnutie darov ku dňu matiek, vianočných kolekcií, balíčkov deťom zamestnancov ku dňu detí, peňažného príspevku zamestnancovi pri narodení dieťaťa, vecnej alebo peňažnej odmeny k životnému výročiu zamestnanca. Sociálna politika zamestnávateľa by mala vychádzať z potrieb zamestnancov firmy a zohľadňovať možností zamestnávateľa. Výber konkrétnych aktivít, na ktoré budú použité prostriedky fondu v rámci ďalšej realizácie podnikovej sociálnej politiky, závisí od dohody zmluvných partnerov alebo rozhodnutia zamestnávateľa. Požiadavka adresnosti použitia prostriedkov sociálneho fondu na zamestnanca alebo inú osobu nevyplýva z ustanovení zákona, ale z ustanovenia.

Žiadosť o príspevok zo sociálneho fondu

Zákon neustanovuje pre zamestnanca povinnosť požiadať zamestnávateľa o vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu. Nie je však vylúčené, že v rámci prijatých zásad sa výplata niektorého z príspevkov podmieni aj žiadosťou zamestnanca, napr. v prípade, ak by bolo dohodnuté poskytnutie sociálnej výpomoci zamestnancovi, ktorý sa nečakane ocitol v zložitej finančnej situácii. V prípade, že podľa dohodnutých zásad použitia prostriedkov sociálneho fondu zamestnancovi vznikol právny nárok na príspevok z vecne vymedzených dôvodov bez podmienky predloženia žiadosti.

Vzor žiadosti o príspevok zo sociálneho fondu by mal obsahovať nasledovné údaje:

Meno a priezvisko zamestnanca
Pracovná pozícia
Dátum podania žiadosti
Dôvod žiadosti (napr. žiadosť o sociálnu výpomoc z dôvodu dlhodobej PN)
Výška požadovaného príspevku
Spôsob vyplatenia (napr. na bankový účet)

Príklad formulácie žiadosti:

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Týmto Vás žiadam o poskytnutie príspevku zo sociálneho fondu z dôvodu (uveďte dôvod žiadosti). Požadujem príspevok vo výške (suma) a žiadam o jeho vyplatenie na bankový účet číslo (číslo účtu).

S pozdravom,

(Podpis zamestnanca)

Daňové aspekty sociálnej výpomoci pri PN

Kľúčovým aspektom pri poskytovaní sociálnej výpomoci zo sociálneho fondu je jej zdaňovanie. V tomto smere je dôležité rozlišovať, či práceneschopnosť zamestnanca presiahla určitú dobu trvania.

Oslobodenie od dane: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2024, bola zdaniteľným príjmom (ak práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť zdaňovacieho obdobia). Posudzovanie vyplatenia príspevku zo sociálneho fondu sa riadi zákonom o dani z príjmov.

Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom. Tento zamestnávateľ v prípade vystavenia potvrdenia zamestnancovi uvedený príspevok uvádza v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch. Zamestnávateľ vykonávajúci ročné zúčtovanie v prípade, že poskytnutá pomoc presiahne 2 000 eur, do základu dane zahrnie sumu presahujúcu oslobodenú hranicu príjmu.

Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Zamestnávateľ v tomto prípade eviduje oslobodené plnenie na mzdovom liste zomrelého zamestnanca. Ak by boli poskytované tieto finančné prostriedky z iných zdrojov, ako je sociálny fond, nebola by splnená podmienka pre oslobodenie v súlade so zákonom.

Peňažná pôžička zamestnancovi zo sociálneho fondu

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi návratnú peňažnú pôžičku z prostriedkov sociálneho fondu. Môže ju poskytnúť bez úroku alebo s úrokom. Ak by za rovnakých alebo obdobných podmienok poskytla niektorá z komerčných bánk zamestnancovi pôžičku, zamestnávateľ by bol povinný zdaniť zamestnancovi fiktívny úrok, ktorý by zamestnanec musel zaplatiť, keby si bral pôžičku z banky. To znamená, že zamestnávateľ musí zdaniť rozdiel medzi bežným úrokom a úrokom, za ktorý bola pôžička poskytnutá. Tento rozdiel bude podliehať dani z príjmov zo závislej činnosti, ako aj sociálnemu a zdravotnému poisteniu.

Výpočet fiktívneho úroku:

Dlžná suma: Nesplatený zostatok pôžičky.
Výška úrokovej sadzby: Zodpovedá bežnému (trhovému) úroku alebo rozdielu medzi bežným úrokom a úrokom, za ktorý bola pôžička poskytnutá.
Počet dní: Obdobie, počas ktorého bola dlžná suma požičaná.

Nepeňažný príjem zamestnávateľ zdaňuje preddavkovým spôsobom počas celej doby splácania pôžičky. Ak by zamestnávateľ poskytol zamestnancovi úročenú pôžičku:

s bežným úrokom, potom výška úroku nepodlieha preddavkom na daň zo závislej činnosti ani sociálnym a zdravotným odvodom,
so zvýhodneným úrokom, ktorý je nižší ako bežný úrok, potom je predmetom dane zo závislej činnosti len rozdiel, o ktorý bežný úrok prevyšuje zvýhodnený a tento rozdiel bude podliehať aj odvodom.

Ak zamestnávateľ nemôže zraziť preddavok na daň, zamestnanec zahrnie nepeňažný príjem z úrokov do svojho daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb a daň vyrovná pri jeho podaní. Zamestnávateľ je povinný výšku nepeňažného príjmu uviesť v mzdovom liste zamestnanca a je tiež súčasťou Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti. Istina návratnej pôžičky poskytnutá z prostriedkov zamestnávateľa nie je predmetom dane u zamestnanca.

Príklad na výpočet fiktívneho úroku pri poskytnutí bezúročnej návratnej pôžičky zamestnancovi

Zamestnávateľ ABC s. r. o. poskytol zamestnankyni Petre bezúročnú návratnú pôžičku 01.02.2022 v sume 8 000 eur. Trhový úrok za obdobných podmienok je u komerčných bánk v priemere 3,60 %. K 31.07.2022 zostalo nesplatených 2 000 eur.

Výpočet:

Výpočet ročného úroku: 2 000 eur * 3,60 % = 72 eur
Výpočet denného úroku: 72 eur / 365 dní = 0,1973 eura
Výpočet nepeňažného príjmu (úroku) za mesiac júl 2022: 0,1973 eura * 31 dní = 6,1163 eura, zaokrúhlene 6,12 eura

Zamestnávateľ musí zamestnankyni Petre pripočítať k jej zdaniteľnej mzde za mesiac júl 2022 sumu 6,12 eura ako nepeňažný príjem, ktorý podlieha dani z príjmov zo závislej činnosti a odvodom do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne. Z tohto dôvodu sa zamestnankyni zníži jej čistá mzda.

Sociálna výpomoc oslobodená od dane do výšky 500 eur

Od 01.01.2022 nadobudol účinnosť zákon, ktorý umožňuje poskytnúť zamestnancovi sociálnu výpomoc až do výšky 500 eur za zdaňovacie obdobie. Rovnaká suma je vylúčená z daňových výdavkov. To znamená, že zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi príjem oslobodený do 500 eur od 1.1.2022.

Praktické príklady (Otázky a odpovede)

Otázka č. 1: Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2024. Dňa 20.1.2025 požiadala o sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2025. Teraz vo výplate za mesiac február jej vypláca zamestnávateľ príspevok zo sociálneho fondu. Ako sa to zdaňuje?

Odpoveď: Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená.

Otázka č. 2: Ako má postupovať zamestnávateľ, ktorý vypláca príspevok zo SF (interný predpis) mesačne a za kratšie obdobie ako je 6 mesiacov (príspevok zo SF je riadne zdanený). V čase, keď zamestnanec splní podmienku nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti a prekročí v jej trvaní prevažnú časť roka už nemá príspevok zo SF vyplácaný. Ako sa má nazerať na už vyplatený príspevok zo sociálneho fondu a splnenie podmienky podľa zákona?

Odpoveď: Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v zákone o dani z príjmov.

Otázka č. 3: Môže byť sociálna výpomoc poskytnutá v jednom zdaňovacom období len od jedného zamestnávateľa, alebo môže byť poskytnutá v jednom zdaňovacom období od viacerých zamestnávateľov, avšak v úhrne najviac 2 000 eur len od jedného zamestnávateľa.

Odpoveď: Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom.

Otázka č. 4: Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa 15.12.2024. Je možné poskytnúť sociálnu výpomoc?

Odpoveď: V uvedenom prípade ide o blízku osobu. Ak sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude vyplatená v roku 2025, bude oslobodená od dane.

Otázka č. 5: Zamestnanec je PN od minulého roka (od júna 2024). Do práce nastúpil až v apríli 2025. Aké sú daňové dopady?