Výpočet starobného dôchodku a vplyv nezdaniteľnej časti základu dane

Starobný dôchodok predstavuje významnú časť príjmu pre mnohých občanov v dôchodkovom veku. Jeho výpočet je komplexný proces, ktorý zohľadňuje rôzne faktory, vrátane odvodov počas pracovného života, aktuálnej dôchodkovej hodnoty a prípadného obdobia poistenia po dosiahnutí dôchodkového veku. Súčasne s poberaním starobného dôchodku sa spájajú aj daňové aspekty, predovšetkým uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD). Tento článok sa zameriava na objasnenie výpočtu starobného dôchodku a jeho vplyvu na uplatnenie NČZD.

Základné princípy výpočtu starobného dôchodku

Výška starobného dôchodku závisí od niekoľkých kľúčových faktorov:

• Priemerný osobný mzdový bod (POMB): Vyjadruje výšku odvodov počas pracovného života. Čím vyššie odvody, tým vyšší POMB a následne aj dôchodok. Ak ste platili odvody z priemernej mzdy, máte POMB = 1. Ak ste platili odvody zo mzdy vo výške 80 % priemerného zárobku, máte POMB 0,8.
• Aktuálna dôchodková hodnota (ADH): Je "umelo" vytvorená veličina, ktorá sa každoročne zvyšuje o 95 % medziročného rastu priemernej mzdy na Slovensku. V roku 2024 je ADH stanovená na 17,7688 €.
• Obdobie dôchodkového poistenia: Dĺžka obdobia, počas ktorého bol občan dôchodkovo poistený, má priamy vplyv na výšku dôchodku.

Výpočet starobného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku

Ak občan pokračuje v práci aj po dosiahnutí dôchodkového veku a poberá starobný dôchodok, Sociálna poisťovňa mu každý rok k 1. januáru pripočíta k sume starobného dôchodku polovicu súčinu OMB (osobný mzdový bod) dosiahnutého v predchádzajúcom roku a ADH (aktuálna dôchodková hodnota). Celá suma sa následne zvýši o 0,5 % za každých 30 dní obdobia dôchodkového poistenia získaného po dovŕšení dôchodkového veku.

Valorizácia starobných dôchodkov

Starobné dôchodky sa každoročne valorizujú k 1. januáru. Zvýšenie je určené percentom medziročného rastu spotrebiteľských cien za domácnosti dôchodcov, ktoré zverejňuje Štatistický úrad SR. V roku 2023 prebehla mimoriadna valorizácia k 1. júlu. Dôchodky priznané pred 1. januárom 2024 boli valorizované aj k 1. januáru 2024.

Predčasný starobný dôchodok

Podmienky pre priznanie predčasného starobného dôchodku sú odlišné od klasického starobného dôchodku. V deň žiadosti o predčasný starobný dôchodok nesmie byť občan dôchodkovo poistený (s výnimkami). Ak poberateľ predčasného starobného dôchodku začne opäť pracovať, nárok na výplatu dôchodku zaniká. Po ukončení pracovnej aktivity sa výplata dôchodku obnoví a pripočíta sa suma OMB x ADH získaná za dobu poistenia. Pravidlá valorizácie predčasného starobného dôchodku sú rovnaké ako pri starobnom dôchodku.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Invalidný dôchodok

Na priznanie invalidného dôchodku je potrebné mať určitý počet rokov dôchodkového poistenia pred vznikom invalidity (s výnimkou invalidov z mladosti). Výška invalidného dôchodku závisí od obdobia dôchodkového poistenia, aktuálnej dôchodkovej hodnoty a percentuálneho poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť. Invalidné dôchodky sa valorizujú rovnako ako starobné a predčasné starobné dôchodky.

Pozostalostné dôchodky

Medzi pozostalostné dôchodky patrí vdovský/vdovecký dôchodok a sirotský dôchodok. Vdovský dôchodok sa vypláca dva roky od smrti manžela. Ak vdova poberá aj iný dôchodok, nižší z nich sa kráti na polovicu. Sirotský dôchodok je 40 % zo sumy dôchodku, ktorý poberal zomretý rodič. Pozostalostné dôchodky sa valorizujú rovnako ako ostatné druhy dôchodkov.

Rodičovský dôchodok

Od roku 2024 Sociálna poisťovňa vypláca poberateľom starobných dôchodkov rodičovský dôchodok jednorazovo, v úhrnnej sume za celý rok. Rodičovský dôchodok sa vypláca v júni 2024 dôchodcom, ktorí sú poberateľmi príslušného druhu dôchodku najneskôr k 30. júnu 2024.

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) a starobný dôchodok

Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Základ dane sa neznižuje o NČZD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia, a suma tohto dôchodku je vyššia ako suma NČZD na daňovníka.

Uplatnenie NČZD pri nízkom dôchodku

Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku nepresahuje sumu NČZD na daňovníka (v roku 2025 je to suma 5 753,79 eur), zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD a vyplatenou sumou dôchodku.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Príklad

Zamestnanec, ktorému bol spätne k 24. decembru 2024 priznaný starobný dôchodok, oznámil túto skutočnosť zamestnávateľovi až v máji 2025. Ak bol zamestnanec poberateľom starobného dôchodku k 1. januáru 2025 (alebo mu bol priznaný spätne), v roku 2025 nemá nárok na mesačné uplatňovanie NČZD. Zamestnanec je povinný oznámiť túto zmenu zamestnávateľovi. Ak si zamestnanec uplatňoval NČZD mesačne a zamestnávateľ ju uplatnil pri zdanení príjmu za mesiace január až apríl 2025, zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za tieto mesiace.

Náhrada mzdy a NČZD

Ak zamestnankyňa vyhrala súdny spor o neplatné skončenie pracovného pomeru a dostáva náhradu mzdy za predchádzajúce roky, táto náhrada sa zdaňuje preddavkovým spôsobom v mesiaci vyplatenia. Ak zamestnankyňa podpíše Vyhlásenie na uplatnenie NČZD, môže si uplatniť NČZD v mesačnej sume, ak nemá podpísané vyhlásenie u iného zamestnávateľa a nie je poberateľom dôchodku.

Dôležité upozornenia

• Vyhlásenie na uplatnenie NČZD môže podpísať len daňovník, ktorý nie je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku.
• Ak úhrnná výška vyplateného dôchodku za rok 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eur, zamestnancovi vznikne nárok na uplatnenie NČZD vo výške rozdielu medzi touto sumou a úhrnnou výškou dôchodku.

Prečítajte si tiež: Ako dlho trvá priznanie invalidného dôchodku?

tags: #priznanie #starobného #dôchodku #alikvotná #časť #výpočet