Podmienky vyplácania z II. piliera a možnosti sporenia na dôchodok

Dôchodkový systém na Slovensku je postavený na viacerých pilieroch, ktorých cieľom je zabezpečiť občanom príjem v starobe. Medzi tieto piliere patrí aj II. pilier, ktorý predstavuje formu starobného dôchodkového sporenia. V tomto článku sa pozrieme na podmienky vyplácania peňazí z II. piliera, ako aj na ďalšie možnosti sporenia na dôchodok, vrátane tzv. 4. piliera a celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu (PEPP).

Podmienky čerpania peňazí z II. piliera

Peniaze z II. piliera je možné čerpať až po splnení zákonom stanovených podmienok, a to na účely výplaty starobného alebo predčasného starobného dôchodku. Hlavnou podmienkou na výplatu starobného dôchodku je dovŕšenie dôchodkového veku. Aký dôchodkový vek bude platiť vo vašom prípade, si môžete overiť na stránke Sociálnej poisťovne.

Dôležité je, že ani pri prípadnom vystúpení sporiteľa z II. piliera (čo je možné len v prípade opätovného otvorenia II. piliera), kedy klient ostáva už len v I. pilieri, nie je možné si z dôchodkového účtu vybrať hotovosť.

Prechodné obdobie pre výplatnú fázu (do 31. decembra 2024)

Podmienky súčasnej výplatnej fázy sa budú vzťahovať na dôchodky vyplácané na základe žiadosti o dôchodok z II. piliera podanej najneskôr 31. decembra 2024. Rozhodujúci je teda dátum podania žiadosti o dôchodok.

Ak sporiteľ požiada o dôchodok z II. piliera najneskôr 31. decembra 2024 a následne na základe záväznej ponuky dôchodkov z ponukového listu uzatvorí dohodu o vyplácaní dôchodku programovým výberom alebo zmluvu o poistení dôchodku, budú sa na neho vzťahovať podmienky súčasnej výplatnej fázy účinnej do 31. decembra 2024.

Prečítajte si tiež: Opatrenia sociálneho balíčka

Medzi tieto podmienky patrí, že sporiteľ:

• Dovŕšil dôchodkový vek alebo splnil podmienky nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku podľa zákona o sociálnom poistení (získal aspoň 15 rokov dôchodkového poistenia, chýbajú mu najviac dva roky do dovŕšenia dôchodkového veku alebo získal najmenej 40 odpracovaných rokov).
• Súčet súm jeho predčasného starobného dôchodku z I. piliera a II. piliera je vyšší ako minimálny dôchodok.
• Požiada o dôchodok z II. piliera najneskôr 31. decembra 2024 vo svojej dôchodkovej správcovskej spoločnosti alebo v Sociálnej poisťovni.
• Ak sporiteľovi ešte nevznikol nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku podľa zákona o sociálnom poistení, môže o predčasný starobný dôchodok z II. piliera požiadať až po splnení podmienok nároku na starobný dôchodok.
• Na základe záväznej ponuky dôchodkov z ponukového listu uzatvorí dohodu o vyplácaní dôchodku programovým výberom s dôchodkovou správcovskou spoločnosťou.

Zmeny vo výplatnej fáze od 1. januára 2025

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa mení výplatná fáza v zmysle zákona č. 210/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa účinnosť výplatnej fázy posúva z 1. januára 2024 na 1. januára 2025.

Po podaní žiadosti o dôchodok bude môcť sporiteľ poberať dôchodok formou programového výberu z polovice nasporenej sumy po dobu, ktorá bude zodpovedať polovici mediánu hodnôt strednej dĺžky života pre mužov a ženy vo veku sporiteľa. Zostáva zachovaná aj možnosť poberania dôchodku formou programového výberu, kedy sporiteľ môže výplatu nasporenej sumy prispôsobiť vlastným preferenciám. Podmienkou bude, aby mal sporiteľ dostatočné doživotné zabezpečenie a teda súčet súm jeho doživotne poberaných dôchodkov z I. piliera, prípadne výsluhových dôchodkov, dôchodkov z cudziny a pod., bol vyšší ako tzv. referenčná suma, ktorá predstavuje hodnotu priemerného mesačného starobného dôchodku.

Nová výplatná fáza sa bude týkať sporiteľa, ktorý požiada o dôchodok z II. piliera od 1. januára 2025. Ak sporiteľ požiada o dôchodok z II. piliera do 31. decembra 2024, platia pre neho podmienky výplatnej fázy účinné do tohto dátumu.

Možnosť vystúpenia z II. piliera

Možnosť jednorazového vyplatenia nasporenej sumy príspevkov z II. piliera zostala zachovaná aj v roku 2024, to znamená bez nutnosti zdanenia vyplatenej sumy príspevkov.

Prečítajte si tiež: Podmienky príspevkov do III. piliera

Vystúpiť môže iba ten sporiteľ, ktorému po 1. máji 2023 vznikla účasť v II. pilieri automaticky, a to bez ohľadu na to, či si DSS vybral sám (uzatvoril s ňou zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení) alebo mu bola určená Sociálnou poisťovňou. Sporiteľovi, ktorému prvý poistný vzťah vznikol pred 1. májom 2023 a vstúpil do II. piliera dobrovoľne, nemá možnosť z II. piliera vystúpiť.

Sporiteľ, ktorému vznikla účasť v II. pilieri automaticky, môže z neho vystúpiť, ak v lehote 730 dní od vzniku tejto účasti, t. j. od prvého dôchodkového poistenia vzniknutého po 1. máji 2023, doručí Sociálnej poisťovni oznámenie o neúčasti na starobnom dôchodkovom sporení. Tlačivo k vystúpeniu z II. piliera platné od 1. mája 2023 je zverejnené na stránke Sociálnej poisťovne. Účasť na starobnom dôchodkovom sporení následne zanikne spätne od prvého dňa jej vzniku. Sporiteľ tento prejav vôle týkajúci sa jeho výstupu nemôže vziať späť.

Diverzifikácia rizika a dôležitosť sporenia na dôchodok

Nie je múdre spoliehať sa iba na dôchodok od štátu. Sporenie na dôchodok má veľký význam. Do dôchodku môžete odísť omnoho skôr a so sporením si viete zabezpečiť pohodlný dôchodok. Jednou z možností, ako si zvýšiť svoj dôchodok, je II. pilier. Výhodou je, že na váš dôchodkový účet v II. pilieri vám prispieva aj štát. Ak si chcete k dôchodku prilepšiť a neviete si vybrať správcovskú spoločnosť alebo fond, poraďte sa s odborníkom.

Hlavným dôvodom existencie viacerých pilierov dôchodkového systému je diverzifikácia rizika, alebo inak povedané, aby sme sa nespoliehali výlučne na jeden zdroj príjmu, od ktorého budeme závislí na dôchodku. Štátom zabezpečovaný 1. pilier môžeme chápať ako základ, ktorý si vieme doplniť kapitalizačnými (sporiacimi) piliermi, ako sú napríklad 2. a 3. pilier.

4. pilier a ďalšie možnosti sporenia na dôchodok

Pod pojmom 4. pilier sa skrýva jednoducho iná dobrovoľná forma sporenia na dôchodok nad rámec prvých troch pilierov. Dobrovoľné druhy sporenia môžu mať formu kapitalizačných schém sporenia. Kapitalizačný znamená, že vaše príspevky sú investované na finančných trhoch, a to do rôznych dlhopisových, akciových či indexových fondov.

Prečítajte si tiež: Dôchodkový fond v Československu pred rokom 1989

Prečo je to výhodné? Dlhodobé sporenie, a teda aj to dôchodkové, je charakteristické dĺžkou až desiatky rokov. A práve čas je dôležitý. Keď sa pozriete na dlhodobý vývoj finančných trhov (napríklad na najznámejší index S&P500) uvidíte, že trhy z dlhodobého hľadiska rastú. Prečo? Pretože príspevky sú investované do reálnej ekonomiky reprezentované rôznymi firmami, ako napríklad veľké nadnárodné, technologické či farmaceutické spoločnosti. Práve takýmto sporením a teda účasťou na finančnom trhu si viete zvýšiť celkový dôchodkový príjem a zároveň rozkladáte riziko závislosti len od jedného zdroja príjmu.

A čo je teda 4. pilier? Je to forma sporenia na dôchodok, kde sú vaše príspevky, tak ako v 2. a 3. pilieri, investované na finančných trhoch. Ako 4. pilier tak môžu slúžiť rôzne investičné produkty s cieľom dlhodobého sporenia. Tvoria ho rôzne možnosti súkromného sporenia na dôchodok alebo súkromné investície, ktorých cieľom je zabezpečenie na dôchodok. Vo svojej podstate to môže byť akékoľvek dlhodobé investovanie, napr. do ETF. Medzi takéto sporenie môžeme zaradiť napríklad aj dlhodobé investičné sporenie (tzv. DIS) či iné dlhodobé poistné produkty.

Kľúčovým kritériom dôchodkového sporenia by mal byť jeho dlhodobý charakter, to znamená možnosť vybrať si svoje úspory až pri dovŕšení dôchodkového veku.

Celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP)

Celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP - Pan-European Personal Pension Product) predstavuje finančný produkt osobného dôchodkového sporenia, prostredníctvom ktorého sa pravidelné príspevky sporiteľa investujú podľa vopred stanovenej stratégie do finančných nástrojov.

PEPP je úplne nový dôchodkový produkt, ktorý je upravený priamo účinným nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019 a doplňujúcou právnou normou, tzv. delegovaným nariadením Komisie (EÚ) 2021/473. Európske normy určujú charakter produktu, ochranu sporiteľa, formy výplaty, prenositeľnosť, ale definujú aj požiadavky na informačné dokumenty, náklady a poplatky zahrnuté do cenového stropu a techniky zmierňovania rizík pre celoeurópsky osobný dôchodkový produkt.

Zároveň je PEPP individuálnym dôchodkovým produktom, čo znamená, že ho môže uzatvoriť akákoľvek plnoletá fyzická osoba a zároveň tento produkt nie je viazaný na pracovný pomer. Výška príspevkov je tiež dobrovoľná.

PEPP produkty by mali požívať podobné daňovo-odvodové zvýhodnenia ako obdobné produkty v tej-ktorej krajine. Na Slovensku má sporiteľ v PEPP produkte možnosť uplatniť si daňovo uznateľný výdavok na príspevky, a to do výšky 180 eur zo základu dane z príjmu. Platí to však len v prípade, ak si tento bonus neuplatňuje už v 3. pilieri.

PEPP produkt do určitej miery chráni sporiteľov pred nimi samými. Ako dôchodkový produkt má obmedzenú možnosť výberu nasporenej sumy pred dovŕšením dôchodkového veku.

Dlhodobé investičné sporenie (DIS)

Jedným z možných nástrojov, ktorý vieme využiť ako 4. pilier, je aj dlhodobé investičné sporenie (DIS). Je to forma dobrovoľného investičného sporenia, ktorá investuje vaše príspevky na finančných trhoch. V súčasnosti existujú dva spôsoby zdaňovania výnosov z dlhodobého investičného sporenia:

• Oslobodenie od dane z príjmu pri aktívne spravovanej stratégii.
• Oslobodenie od dane z príjmu pri pasívnom prístupe k investovaniu.

Nevýhodou dlhodobého investičného sporenia však je, že nechráni sporiteľov pred neuváženými rozhodnutiami. Z tohto produktu môžete kedykoľvek vybrať nasporenú sumu a spotrebovať ju. Pri dlhodobom investičnom sporení si sami určujete, či nasporené prostriedky vyčerpáte na dôchodku, vyčerpáte si ich postupne, alebo ich využitie vyriešite inak. Sporenie na dôchodok cez dlhodobé investičné sporenie tak vyžaduje disciplinovaného sporiteľa.

Produkty dlhodobého investičného sporenia majú rôznu poplatkovú štruktúru a kvalitu portfólia. Nevyžaduje sa pri nich poskytovanie transparentných informácií o očakávanej výkonnosti a nasporenej sume. Produkty dlhodobého investičného sporenia pred ich ponúknutím klientom neprechádzajú testovaním výkonnosti a schopnosti dosiahnuť cieľ sporenia.

Daňové zvýhodnenie doplnkového dôchodkového sporenia (DDS)

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 ZDP).

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1.1.2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Otázky a odpovede k daňovému zvýhodneniu DDS

• Otázka: Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov. Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka.
• Otázka: Zamestnanec v máji 2025 uzatvoril s DDS zmluvu. Zamestnávateľ mu od tohto mesiaca začal strhávať požadovanú sumu zo mzdy. Môže sa príspevok za mesiac december 2025, ktorý bude zrazený vo výplate za december 2025 a odvedený do 10. januára 2026, uplatniť ako nezdaniteľná časť základu dane? Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026.
• Otázka: V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Je potrebné čiastku zamestnávateľom zrazených príspevkov na DDS uvádzať len v prípade, ak sú splnené podmienky pre ich uplatnenie ako nezdaniteľnej časti v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní (t. j. predmetná účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31.12.2013, alebo bola účastnícka zmluva zmenená, kde súčasťou zmeny bolo zrušenie dávkového plánu), alebo čiastku treba uviesť vždy, a až v ročnom zúčtovaní za rok sa posúdi, či je splnená podmienka pre ich uplatnenie ako NČZD? Na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.
• Otázka: Spoločnosť prispieva zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Vyplácame okrem zamestnancov aj odmenu konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti. Je možné v prípade konateľa postupovať rovnako ako pri zamestnancoch, t. j. prispievať mu na DDS a uplatňovať si to ako daňový výdavok? U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Tzn., že je to daňovo uznateľný výdavok.
• Otázka: Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad na základe § 11 ods. 8 ZDP, ako má zamestnávateľ postupovať pri ročnom zúčtovaní dane? Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Ak však za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.
• Otázka: Daňovník, ktorý si sporí na III. pilier, uskutočnil predčasný výber. Ako má postupovať pri zdanení? Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 10 ZDP.

tags: #stvrty #dochodkovy #pilier #podmienky