Účtovanie zaplateného nájmu: Komplexný sprievodca

Tento článok sa zameriava na problematiku účtovania zaplateného nájmu, s dôrazom na špecifické situácie, ktoré môžu nastať v praxi. Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na túto oblasť, a to ako z hľadiska účtovných predpisov, tak aj z hľadiska daňových zákonov. Článok sa snaží rozobrať rôzne scenáre a poskytnúť praktické rady a usmernenia pre správne účtovanie nájomného, a to aj s ohľadom na rôzne typy subjektov (fyzické osoby, právnické osoby) a ich postavenie (platitelia DPH, neplatitelia DPH).

Princípy účtovania nákladov a výnosov

V slovenskej legislatíve sa uplatňuje tzv. brutto princíp zisťovania výsledku hospodárenia. To znamená, že výsledok hospodárenia sa zistí porovnaním celkových nákladov a celkových výnosov. Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) účtovné jednotky sú povinné účtovať a vykazovať účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia. Súčasne zákon o účtovníctve v § 3 ods.

Pre vznik nákladov je rozhodujúci časový okamih ich vzniku, kedy k spotrebe skutočne došlo. To isté platí aj pre výnosy. Náklady a k nim súvisiace výdavky, výnosy a k nim súvisiace príjmy môžu preto vznikať časovo rôzne od seba. Náklady sú peňažné vyjadrenie spotrebovaných vstupov účtovnej jednotky pri výrobe tovarov alebo poskytovaní služieb. Výdavky sú úbytok finančných prostriedkov (alebo ich ekvivalentov) účtovnej jednotky. Výnosy sú peňažné vyjadrenie príjmu, všetkého, čo účtovná jednotka získa svojou činnosťou pri predaji tovarov, poskytovaní služieb a ostatnej činnosti. Príjmy sú prírastok finančných prostriedkov (alebo ich ekvivalentov) účtovnej jednotky.

Účtovanie do obdobia, s ktorým účtovné prípady časovo a vecne súvisia, predstavuje jednu z najdôležitejších zásad účtovníctva, a to tzv. zásadu nezávislosti účtovných období. V prípade nedodržania tejto zásady dochádza k porušeniu zákona o účtovníctve a v súvislosti s transformáciou výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve na základ dane z príjmov aj k porušeniu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.

Všeobecná úprava časového rozlišovania nákladov a výnosov v podvojnom účtovníctve je predmetom úpravy § 5 opatrenia č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania v PÚ“). Náklady a výnosy sa účtujú do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia. Súčasne sú pre účely časového rozlíšenia nákladov a výnosov stanovené v § 56 postupov účtovania v PÚ účty časového rozlíšenia. Ak túto zásadu nemožno dodržať, účtovná jednotka ich zaúčtuje a vykáže v období, keď sa tieto skutočnosti zistili. Hoci akruálny princíp podvojného účtovníctva (t. j. účtovanie nákladov a výnosov do obdobia, s ktorým časovo i vecne súvisia) je jeho charakteristickou črtou, postupy účtovania v § 56 ods. Náklady a výnosy sa účtujú na príslušných účtoch nákladových druhov a výnosových položiek časovo rozlíšené, s výnimkou nákladových druhov, ktoré tvoria komplexné náklady budúcich období. Pri vymedzovaní časového rozlíšenia nákladov a výnosov sú kritériom prípady, pri ktorých dochádza k časovému posunu medzi výdavkom a nákladom alebo príjmom a výnosom medzi účtovnými obdobiami.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok na Slovensku?

Na účte 381 - Náklady budúcich období sa podľa § 56 ods. 2 postupov účtovania v PÚ účtujú výdavky bežného účtovného obdobia, ktoré sa týkajú nákladov v budúcich obdobiach. Zúčtovanie nákladov budúcich období na príslušný účet nákladov sa vykoná v účtovnom období, s ktorým časovo rozlíšené náklady vecne súvisia. Tento postup sa uplatní v prípadoch, keď výdavky predchádzajú vzniku nákladov, t. j. náklady vznikajú až v budúcich obdobiach (napr. Účet 381 - Náklady budúcich období má charakter aktív, tzn. začiatočný (konečný) zostatok má na strane Má dať. P. Paušál platený vopred na zabezpečenie servisných služieb (napr.

Účtovanie nájomného plateného vopred

V prípade, že PO zaplatila FO za prenájom kancelárií v 12/2008 dopredu na 1.Q.2009 sumu 30 tis., je dôležité správne posúdiť, do ktorého obdobia nájomné patrí. Ak bolo v roku 2008 účtované na účet 381, potom by sa táto suma nemala uvádzať v DPPO ešte raz.

Z hľadiska účtovného - nájom je zaradený v období, kde správne patrí, čiže napriek tomu, že bola faktúra prijatá v r. 2008, ale si ju do nákladov zahrla správne v r. 2009. Z hľadiska daňového - posudzuje sa, či zaučtovaný nájom FO v r. 2009 je aj zaplatený. Ak je zaplatený, je čiastka na účet 518 v r. 2009 daňovým výdavkom.

Yvone, nech Ťa nemýli tento par. v ZDP. Toto znamena, že ak by si mala nájomné za rok 2009 30 tis. , ale ty by si mi ich nezaplatila, mne ako FO v roku 2009, ale v roku 2010 (platené pozadu). Toto by bolo pre Teba PP k ZD pre Teba ako PO. Ty máš nájomné platené vopred. TAkže nech Ťa tento par. nemýli.

§ 19 ods. 4 ZDP: Nájomné, odplaty (provízie) za sprostredkovanie, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo podobných zmlúv, uhrádzané fyzickej osobe sa zahrnú do daňových výdavkov v zdaňovacom období, v ktorom boli zaplatené. Zaplatené nájomné fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uzná najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.

Prečítajte si tiež: Podmienky platby 3 mesiace vopred

Nájomná zmluva a zákon o DPH

Pri opakovanom dodaní služby (a tou je napr. aj nájomné), vychádzame z §19, odst. 3 (znenie platné do 31.12.2009)(3) Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, považuje sa tovar alebo služba za dodaný najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje, a ak je dohodnutá platba za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa tovar alebo služba za dodaný najneskôr posledným dňom 12. mesiaca …. Ak faktúrujete za obdobie 5-6/2009 , tak deň dodania je najneskôr 30.6.2009. Bez ohľadu na to, čo Ste si dohodli v nájomnej zmluve. Ak Ste si dohodli v nájomnej zmluve, že to budete faktúrovať v decembri je to v rozpore s ustanoveniami zákona o Dph, lebo deň dodania je najneskôr 30.6.2009 a povinnosť vystaviť faktúru máte do 15. Ak by Ste faktúrovali za obdobie 5-10/2009, tak deň dodania je najneskôr 31.10.2009 a faktúru je povinnosť vystaviť do 15.11.2009. Splatnosť faktúry môže byť podľa zmluvy - čiže december 2009.

Kaucia (zábezpeka) pri nájme

Kaucia sa používa nie len na úhradu nezaplateného nájomného ale aj na prípadnú vzniknutú škodu, penále z omeškania, vyúčtovanie energií, atď. Ak v zmluve kaucia nie je zadefinovaná na konkrétny účel napr. škoda, nájomné, atď v takomto prípade nemôžeme o kaucií účtovať ako o preddavku. V takomto prípade neide z pohľadu dane z príjmov ani z pohľadu účtovníctva o účte 314 resp 324.

Účtovanie kaucie

Účtovanie kaucie a zábezpeky sa realizuje prostredníctvom účtu 314. Ustanovenie § 33 ods. 6 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve definuje, že na účtoch účtovej skupiny 05 - Poskytnuté preddavky na dlhodobý majetok sa účtujú dlhodobé preddavky a krátkodobé preddavky poskytnuté na dlhodobý majetok. Účtovný prípad (podľa § 2 postupov účtovania) vzniká i dňom poskytnutia a prijatia preddavku.

Ak zábezpeka sa nebude započítavať s nijakým záväzkom tak o zábezpeku nemôžeme účtovať ako o preddavku a preto by som odporúčal používať použiť účet 378 resp.

Kaucia a DPH

Ak správne som pochopil DPH t.j. 20% máte len v zmluve, suma kaucie sa má rovnať jedno mesačného nájmu s DPH. Ak kaucia je zábezpeka, tak nemáte nárok na odpočet DPH ale až pri vystavení riadnej FA na konci nájmu.

Prečítajte si tiež: Ako prenajímať nehnuteľnosť

Chcem však upozorniť na prípad kedy záloha/zábezpeka nie je predmetom DPH ale až v okamihu ich použitia.

Príklad účtovania kaucie

Firma A prenajíma firme B obchodné priestory: Mesačná suma prenájmu je vo výške 1.000€. Podľa zmluvy je dohodnutá výška zábezpeky 3 mesačný nájom t.j. 3.000€. Firma A účtuje: Evidovanie prijatie platby od firmy B za zábezpeku ako záväzok, ktorý bude musieť vrátiť resp. vyrovnať na konci prenájmu a to buď vrátením zábezpeky, alebo započítaním nájomného resp.

Nájomné a daň z príjmov fyzických osôb

Príjmy z prenájmu nehnuteľností patria medzi príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov) vtedy, ak nejde o príjmy uvedené v § 6 ods. 1 (príjmy z podnikania) a v § 5 zákona o dani z príjmov. Poberanie tohto druhu príjmu nie je u fyzickej osoby - prenajímateľa podmienené vydaním živnostenského oprávnenia, uvedené príjmy z prenájmu nehnuteľností plynú na základe podmienok dohodnutých s nájomcom v nájomnej zmluve (v súlade s § 663 a nasl. Občianskeho zákonníka.

Medzi príjmy z prenájmu nehnuteľností vymedzené v ustanovení § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov patria príjmy z ich prenájmu bez poskytovania ďalších služieb, ako sú napr. služby hotelového typu. Pri zisťovaní základu dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov daňovník uplatňuje len preukázateľne vynaložené daňové výdavky, pričom vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods.

Oslobodenie od dane pri prenájme

Ak daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, uvádza ich v daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ B v VI. odd. v Tabuľke č. 1 (v DPFOB za rok 2025 na riadok č.

Dôchodca v príslušnom zdaňovacom období prenajímal byt, pričom nájomca mu uhradil celkom sumu 2 000 eur. V uvedenom prípade si daňovník môže uplatniť oslobodenie od dane v sume 500 eur (2 000 - 500), t.j. po odpočítaní mu zostane zdaniteľný príjem z prenájmu v sume 1 500 eur.

Nájomné a DPH od roku 2019

S platbami za energie v nájomnej zmluve? Energií s DPH alebo bez DPH? Odpoveď znie áno aj nie. Od nájomcu úhradu za dodané energie. Prenajímateľ musí nájom oslobodiť. Energií však prenajímateľ aj v tomto prípade uplatní DPH. Prijal a sám dodal v zmysle § 9 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH“), resp. § 8 ods. tovaru. Službu prijala a sama dodala. Predmetom DPH. Z dôvodu kontroly refakturovanej sumy. Nájom oslobodiť, a to aj pri nájme nebytových priestorov. Dodávateľmi energií. Vyššie, ale o prechodné položky podľa § 22 ods. Dane. Faktúr od dodávateľov energií. DPH. Poskytované s nájmom, zjednodušene energie. Vyúčtovania zo strany dodávateľských subjektov. Vyúčtovacej faktúry pôjde buď o dobropis alebo ťarchopis. Postupovať podľa §25 zákona o DPH a vykoná opravu základu dane. Sa rozhodne, že cena nájmu obsahuje aj cenu energií, t.j. spotreba zohľadnená nie je. Plnenie, ale „stratí sa“ v sume nájomného. Zábezpeky. Samotným dodaním služby prenájmu. Zábezpeka, resp. v konkrétnej nájomnej zmluve. Za prvý mesiac, resp. mesiace zdarma. Priznaní odviesť DPH aj za prvý mesiac, resp. v skutočnosti nedostane úhradu, pričom nevystavil ani faktúru. Nájomca vykonať stavebné úpravy. Splnení všetkých náležitostí, ktoré vyžadujú právne predpisy. Tieto náklady (výdavky) ako technické zhodnotenie hmotného majetku. Potom odpisuje ako technické zhodnotenie prenajímateľ. Medzi zmluvnými stranami. Povinnosť pri poskytovaní služieb vo všeobecnosti vzniká dňom dodania služby. Opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje. Služby v opakovaných dohodnutých lehotách. Dodávanej službe. Obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. Každý kalendárny mesiac vždy k prvému dnu nasledujúceho mesiaca. Platbu uskutoční nájomca za obdobie 1. až 31. augusta 2019. T.j. za prvý mesiac august vznikne daňová povinnosť k 31. za august. Tak daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby (t.j. číslo 1 vyššie). Prenajímateľ vyhotoví faktúru, ktorou požaduje ich úhradu.

tags: #vopred #zaplatený #nájom #účtovanie