Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku/manžela s dôrazom na poberanie peňažného príspevku na opatrovanie

Článok sa zameriava na problematiku výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela, s osobitným zreteľom na situácie, kedy manželka/manžel poberá peňažný príspevok na opatrovanie. Cieľom je poskytnúť čitateľom komplexný prehľad o podmienkach, výpočte a relevantných aspektoch tejto daňovej úľavy v Slovenskej republike.

Úvod do nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela (NČZD) je daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkovi znížiť si základ dane z príjmov, a tým aj celkovú daňovú povinnosť. Uplatňuje sa v prípadoch, keď jeden z manželov spĺňa určité zákonom stanovené podmienky. Najčastejšie ide o situácie, keď je manžel/manželka nezamestnaný, na rodičovskej dovolenke alebo sa stará o vyživované dieťa.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môžete uplatniť iba raz ročne. Ako podnikatelia k tomu využijete daňové priznanie. Môžu ju ale využiť aj zamestnanci v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Aby bolo možné uplatniť NČZD na manželku/manžela, musia byť splnené nasledovné podmienky:

1. Manželstvo: Daňovník a jeho manžel/manželka musia byť v platnom manželstve.

   Prečítajte si tiež: Denný vymeriavací základ a nemocenské

2. Spoločná domácnosť: Musia žiť v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.

3. Splnenie jednej z nasledovných podmienok zo strany manželky/manžela:

   • Starostlivosť o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (do 3 rokov veku, do 6 rokov pri dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave, alebo do 6 rokov, ak nebolo prijaté do štátnej materskej školy a nezačalo plniť povinné predprimárne vzdelávanie). Dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.
   • Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie.
   • Evidencia na úrade práce ako uchádzač o zamestnanie.
   • Občan so zdravotným postihnutím. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
   • Občan s ťažkým zdravotným postihnutím.

4. Vlastný príjem manželky/manžela nesmie presiahnuť stanovenú hranicu.

Vlastný príjem manželky/manžela

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Ide napríklad o:

• Príjmy zo závislej činnosti znížené o odvody.
• Príjmy z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody.
• Akékoľvek výhry.
• Invalidný a starobný dôchodok.
• Nemocenské, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, ošetrovné.
• Dávka v nezamestnanosti.
• Materské.
• Peňažný príspevok na opatrovanie.

Do vlastných príjmov manželky alebo manžela sa nezapočítava:

Prečítajte si tiež: Dôchodky a rómska komunita

• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na vyživované dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
• Štátne sociálne dávky, ktorými sú len príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi a príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.

Výpočet NČZD na manželku/manžela v rokoch 2025 a 2026

Výška NČZD na manželku/manžela závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manželky/manžela. Pre roky 2025 a 2026 platia nasledovné pravidlá:

Rok 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima), postupuje sa nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD je 5 260,61 € (19,2-násobok životného minima).
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem nižší ako 5 260,61 €, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 260,61 €, NČZD je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, postupuje sa nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobok životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.

Rok 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), postupuje sa nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD je 5 455,30 € (19,2-násobok životného minima).
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem nižší ako 5 455,30 €, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 455,30 €, NČZD je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, postupuje sa nasledovne:

Prečítajte si tiež: Ako sa počíta invalidný dôchodok z Británie?

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 20 116,40 € (70,8-násobok životného minima) a jednou tretinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 20 116,40 € a súčtom jednej tretiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.

Peňažný príspevok na opatrovanie a NČZD

Peňažný príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela. To znamená, že ovplyvňuje výšku NČZD, ktorú si môže daňovník uplatniť. Výška peňažného príspevku na opatrovanie sa odpočíta od sumy NČZD, čím sa zníži daňová úľava.

Príklad:

Manželka poberá peňažný príspevok na opatrovanie vo výške 2 000 € ročne. Manžel dosiahne základ dane 40 000 € v roku 2025.

1. Základ dane manžela je nižší ako 48 441,43 €, preto sa použije prvý spôsob výpočtu NČZD.
2. NČZD bez zohľadnenia príjmu manželky by bola 5 260,61 €.
3. Keďže manželka má príjem 2 000 €, NČZD sa zníži o túto sumu: 5 260,61 € - 2 000 € = 3 260,61 €.

Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku vo výške 3 260,61 €.

Uplatnenie NČZD a potrebné doklady

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. V prípade, že si budete uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela v podanom daňovom priznaní, nemusíte k nemu prikladať žiadne doklady. Výšku vlastného príjmu manželky alebo manžela v ňom len uvediete spolu s počtom mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Ak si ju budete uplatňovať ako zamestnanec s príjmami len zo zamestnania v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa, tak v žiadosti o jeho vykonanie na tento účel uvediete čestné vyhlásenie o výške príjmu manželky alebo manžela. Zároveň predložíte zamestnávateľovi doklady oprávňujúce uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Ide teda predovšetkým o sobášny list a podľa situácie napríklad o rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o vedení v evidencii uchádzačov o zamestnanie, posudok o tom, že manželka (manžel) je občanom so zdravotným postihnutím.

Dôležité upozornenia

• Časť roka: Ak boli podmienky na uplatnenie NČZD splnené len časť roka, uplatňuje sa pomerná časť NČZD za každý mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.
• Zmeny v priebehu roka: Ak sa v priebehu roka zmení situácia (napr. manželka sa zamestná, prestane poberať príspevok na opatrovanie), je potrebné to zohľadniť pri výpočte NČZD.
• Metodické pokyny: Odporúča sa sledovať aktuálne metodické pokyny Finančného riaditeľstva SR, ktoré upresňujú uplatňovanie NČZD.

tags: #výpočet #nczd #na #manželku #ktorá #poberala