Daňové priznanie v Poľsku: Komplexný sprievodca pre slovenské subjekty

Daňové záležitosti v Poľsku môžu byť pre slovenské subjekty zložité, preto je dôležité mať k dispozícii spoľahlivé informácie. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o rôznych aspektoch zdaňovania v Poľsku, s dôrazom na daň z pridanej hodnoty (DPH) a daň z príjmov, pričom zohľadňuje legislatívu platnú od roku 2022.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) v Poľsku

Základné princípy DPH

Oblasť dane z pridanej hodnoty je upravená zákonom o DPH. Tento zákon sa vzťahuje nielen na osoby registrované na daň z pridanej hodnoty (osoby identifikované pre DPH), ale aj na osoby, ktoré nie sú registrovanými platiteľmi DPH. Za určitých okolností sa teda zákon o DPH a povinnosti z neho vyplývajúce týka aj podnikateľov - neplatiteľov DPH, zahraničných podnikateľov, príspevkových a rozpočtových organizácií, ale tiež fyzických osôb - nepodnikateľov (občanov). Uvedené osoby v určitých prípadoch môžu byť osobami, ktoré sú povinné v SR podať daňové priznanie, vypočítať DPH a túto daň zaplatiť v stanovenej lehote správcovi dane. Nesplnenie týchto povinností je považované za sankčný delikt a podlieha sankcii podľa daňového poriadku (procesný daňový predpis).

Na to, aby DPH bola správne odvedená, je potrebné pri zdaniteľnom obchode najskôr určiť miesto dodania tovaru alebo služby, resp. miesto nadobudnutia tovaru, pretože tam, kde sa nachádza toto miesto, vzniká predmet dane. To znamená, že tam - v tom štáte, kde je predmet dane, bude daň odvedená, bude príjmom štátneho rozpočtu.

Osoba povinná platiť DPH

Určenie osoby, ktorá je v SR povinná platiť DPH, vyplýva z ustanovenia § 69 zákona o DPH. Úprava uvedeného ustanovenia vychádza zo Smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (články 193 až 205). V zásade platí, že pri dodaní tovaru alebo služby odvedie DPH dodávateľ (§ 69 ods. 1 zákona o DPH). Výnimky z tohto základného princípu, kedy je povinný platiť daň odberateľ, predstavujú prípady cezhraničných dodávok služieb a dodania tovaru s montážou alebo inštaláciou, nadobudnutie tovaru z iného členského štátu, dovoz tovaru, prípady tuzemských dodaní špecifických komodít.

V zásade platí, že osoby, ktoré majú postavenie platiteľa DPH, t. j. ide o osoby registrované podľa ustanovení § 4, § 5 a § 6 zákona o DPH, pri dodaní tovaru alebo služby v SR sú povinné platiť daň z tohto dodania. Vyplýva to z ustanovenia § 69 ods. 1 zákona o DPH, ktoré stanovuje, že DPH pri dodávke tovaru alebo služby v SR platí dodávateľ. Ide teda o slovenské zdaniteľné osoby (podnikateľov); zahraničné zdaniteľné osoby, ktoré majú v SR prevádzkareň; zahraničné zdaniteľné osoby, ktoré nemajú v SR prevádzkareň a na území SR uskutočnia zdaniteľný obchod, a zahraničné osoby dodávajúce do SR tovar formou zásielkového predaja.

Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie

Príklady uplatňovania DPH

Slovenská firma ako platiteľ DPH

Slovenská firma, ktorá je registrovaná ako platiteľ DPH (registrácia podľa § 4), uskutočňuje dodanie tovaru pre slovenských kupujúcich, vývoz tovaru do tretích štátov, dodanie tovaru do členských štátov, poskytuje služby s miestom dodania v SR.

Zahraničný podnikateľ na výstave

Podnikateľ so sídlom v Rakúsku nemá v SR sídlo, miesto podnikania ani prevádzkareň. V období od 10. 2. 2012 do 14. 2. 2012 sa v SR zúčastní výstavy, na ktorej predá svoje výrobky. Vzhľadom na to, že vykoná činnosť, ktorá je predmetom dane v SR, stáva sa osobou povinnou v SR platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. Má povinnosť bezodkladne, najneskôr v deň predaja, podať žiadosť o registráciu pre DPH v SR v zmysle § 5 zákona o DPH. Rakúsky podnikateľ môže podať žiadosť o registráciu už aj v období, keď sa na vykonávanie činnosti, ktorá je predmetom dane v SR, začne len pripravovať. Dňom uvedeným v osvedčení sa zahraničná osoba stáva platiteľom DPH v SR. Daň z predaja potom zdaní prostredníctvom daňového priznania, v ktorom si môže uplatniť aj prípadné odpočítanie DPH v súvislosti s uvedeným predajom. Ak v nasledujúcom období nebude v SR uskutočňovať zdaniteľné obchody, nemá povinnosť podávať tzv. „negatívne“ daňové priznania.

Zásielkový predaj

Zásielkovým predajom na účely DPH je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený dodávateľom alebo na jeho účet (nie odberateľom alebo na jeho účet) z iného členského štátu, ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru a zároveň odberateľom tovaru je osoba, ktorá nemá pridelené identifikačné číslo pre daň. K zásielkovému predaju dochádza napr.

Osobou povinnou platiť DPH pri zásielkovom predaji je vždy dodávateľ tovaru, ide však o to, v ktorom štáte daň zaplatí, t. j. Ak v kalendárnom roku zahraničná osoba dodáva tovar formou zásielkového predaja do SR a celková hodnota takto dodaného tovaru bez dane pre všetkých odberateľov v SR dosiahne 35 000 €, zahraničná osoba má povinnosť pred dodávkou, ktorou tento limit dosiahne, požiadať v SR o registráciu pre DPH podľa § 6 zákona o DPH. Dňom uvedeným v osvedčení sa zahraničná osoba stáva platiteľom DPH v SR a je teda osobou povinnou platiť DPH zo všetkých predajov na našom území v zmysle § 69 ods. 1 zákona o DPH.

Príklady zásielkového predaja

• Rakúska obchodná spoločnosť dodáva slovenským zákazníkom - osobám, ktoré nie sú identifikované pre daň, tovar na základe objednávky z internetu. Dodanie tovaru zabezpečuje rakúsky dodávateľ z Rakúska do SR vlastnými dopravnými prostriedkami. Tovar je fakturovaný s DPH platnou v Rakúsku. Ak rakúsky dodávateľ k určitému dátumu zistí, že hodnota takto dodaného tovaru občanom SR na základe ďalších objednávok presiahne hodnotu 35 000 €, požiada v SR o registráciu za platiteľa dane. Dňom uvedeným v osvedčení sa stáva platiteľom DPH v SR a pri ďalších dodávkach bude osobou povinnou v SR platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, t. j. zákazníkom v SR bude fakturovať so slovenskou DPH.
• Dánska obchodná spoločnosť dodáva slovenským zákazníkom - osobám, ktoré nie sú identifikované pre daň, tovar na základe internetových objednávok. Dodanie tovaru zabezpečuje dánsky dodávateľ svojimi dopravnými prostriedkami do SR. Vzhľadom na to, že v Dánsku je platná vyššia DPH ako v SR, dánsky dodávateľ využije možnosť a zaregistruje sa v SR dobrovoľne. Dňom uvedeným v osvedčení sa dánska obchodná spoločnosť stáva platiteľom, všetky dodávky tovaru do SR bude dodávateľ fakturovať so slovenskou DPH.
• Slovenská fyzická osoba si u francúzskeho dodávateľa objedná na osobnú spotrebu 60 l vína. Pretože ide o tovar, ktorý je predmetom spotrebnej dane, francúzsky dodávateľ má bez ohľadu na hodnotu tovaru povinnosť podať žiadosť o registráciu v SR pred dodaním tovaru slovenskému zákazníkovi, v SR je z titulu dodania tovaru osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH.
• Rovnaký princíp platí i pri zásielkovom predaji tovaru slovenskými dodávateľmi pre zákazníkov do iných členských štátov, ktorí nemajú pridelené IČ DPH. Títo slovenskí dodávatelia sú osobami povinnými platiť daň v SR podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, ak miesto dodania sa nachádza v SR, alebo budú osobami povinnými platiť daň v štáte kupujúceho, ak sa tam bude nachádzať miesto dodania. Závisí to od hodnoty tovarov predaných v danom štáte, t. j. či bol slovenským predajcom dosiahnutý daným štátom stanovený limit pre registráciu (prípadne či využil možnosť dobrovoľnej registrácie v danom štáte).

Dodanie služieb

Dodávateľ služby - osoba registrovaná pre DPH v SR, je povinný pri vybraných službách, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 16 zákona o DPH, uplatniť slovenskú DPH ako osoba povinná platiť daň podľa § 69 ods. 1. Ide o služby, pri ktorých nie je podstatné, pre koho sú poskytované, t. j.

Prečítajte si tiež: Možnosti vysporiadania nehnuteľností

V prípade, ak sa na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a iné podobné podujatie vyberá vstupné, ktoré predstavuje právo na vstup na konkrétne podujatie a podujatie je určené širokej verejnosti, t. j. po zaplatení vstupného má právo na vstup každý záujemca, miesto dodania poskytnutej služby sa určí podľa § 16 ods. 3 zákona o DPH bez ohľadu na skutočnosť, či je služba poskytnutá zdaniteľnej alebo nezdaniteľnej osobe. Miestom dodania služby spočívajúcej v poskytnutí práva na vstup na konkrétne podujatie výmenou za lístok alebo za poplatok na takéto podujatie je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú, pričom nie je potrebné skúmať, či je služba poskytnutá zdaniteľnej alebo nezdaniteľnej osobe.

Príklady dodania služieb

• Rozpočtová organizácia v SR, ktorá nie je identifikovaná pre daň, si u českého platiteľa DPH objedná vzdelávaciu službu. Vzdelávanie sa realizuje v SR a je určené uzavretému okruhu účastníkov. Miestom dodania vzdelávacej služby podľa § 16 ods. 3 zákona o DPH je miesto, kde sa služba fyzicky vykoná, t. j. SR. Keďže služba je dodaná nezdaniteľnej osobe, zahraničná osoba nemôže svoju daňovú povinnosť preniesť na odberateľa služby, preto je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň v SR pred poskytnutím vzdelávacej služby. Následne k fakturovanej cene vzdelávacej služby poskytovateľ služby uplatní slovenskú DPH, pretože je osobou povinnou odviesť DPH v SR podľa § 69 ods.
• Stavebná spoločnosť v SR - platiteľ DPH, poskytuje stavebné služby na nehnuteľnostiach nachádzajúcich sa na území SR. Na základe poskytnutia týchto služieb, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR (§ 16 ods. 1), je osobou povinnou platiť DPH v SR, nezáleží na tom, pre koho sú služby poskytnuté - či pre slovenské nezdaniteľné osoby (občanov), slovenských podnikateľov, slovenských platiteľov DPH alebo zahraničné osoby (podnikateľov alebo nepodnikateľov), ktoré majú v SR nehnuteľnosť, na ktorú sa predmetné práce vzťahujú.
• Slovenský platiteľ požičal na 10 dní svoj osobný automobil rakúskemu podnikateľovi, fyzicky mu ho odovzdal v Bratislave. Miesto dodania uvedenej služby sa nachádza v SR - tam, kde bol dopravný prostriedok odovzdaný do užívania (§ 16 ods. 2). Nie je podstatné, aké je postavenie zákazníka (či ide o podnikateľa, alebo nepodnikateľa) ani kde bude automobil používaný, podstatné je, že k odovzdaniu automobilu došlo v SR.
• Slovenský platiteľ DPH organizuje v Bratislave vzdelávacie služby pre podnikateľov. Prístup na vzdelávanie je voľný (t. j. zúčastniť sa môžu nielen záujemcovia zo SR, ale aj zo zahraničia), za vstup na vzdelávanie sa platí vstupné. Miesto dodania služby slovenským platiteľom sa určí podľa § 16 ods. 3 zákona o DPH, t. j. nachádza sa v SR.
• Slovenský platiteľ, ktorý uskutočňuje autobusovú prepravu na území SR, dodáva službu, ktorá je predmetom dane v SR (miesto dodania sa určí podľa § 16 ods.
• Slovenský platiteľ prevádzkuje v SR reštauračné zariadenie, miesto dodania tejto služby podľa § 16 ods. 10 zákona o DPH je v SR, kde je služba fyzicky poskytnutá.
• Slovenský dopravca - platiteľ DPH v SR, vykoná prepravu nábytku pre českého občana zo Žiliny do Olomouca. Pri tejto prepravnej službe sa miesto dodania nachádza v zmysle § 16 ods. 5 zákona o DPH v SR (kde sa preprava začína). Osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods.
• V súvislosti s prepravou tovaru zo SR do Poľska pre nezdaniteľnú osobu z Poľska zabezpečí slovenský platiteľ skladovanie tohto tovaru na území SR. Služba skladovania je predmetom DPH v SR (podľa § 16 ods.
• Autoservis - platiteľ DPH v SR, vykoná opravu osobného automobilu českého občana. Miesto dodania tejto služby sa nachádza v SR (§ 16 ods.
• Krajčírska dielňa - platiteľ DPH v SR, poskytne českej nezdaniteľnej osobe službu šitie odevov z poskytnutej látky. Ide o službu s miestom dodania v SR (§ 16 ods.
• Slovenský platiteľ sprostredkuje pre poľského občana poskytnutie poradenskej služby v SR. Služba sprostredkovania je predmetom dane v SR (§ 16 ods. 13) - tam, kde je predmetom dane aj samotná poradenská služba.

Dodanie služby nezdaniteľnej osobe

Pri dodaní služby (inej ako podľa § 16 zákona o DPH) nezdaniteľnej osobe slovenskej alebo zahraničnej je miestom dodania to miesto, kde má dodávateľ služby sídlo alebo miesto podnikania. Ak je služba dodaná z prevádzkarne dodávateľa služby, miestom dodania služby je miesto, kde má dodávateľ služby prevádzkareň. Ak je dodávateľ služby registrovaný pre DPH v SR, je povinný odviesť v SR daň. Toto základné pravidlo pre určenie miesta dodania služieb (§ 15 ods. 2 zákona o DPH) sa uplatní napr.

Príklady dodania služby nezdaniteľnej osobe

• Slovenská spoločnosť - platiteľ DPH v SR, prenajala nezdaniteľnej osobe z ČR automobil na dobu 3 mesiacov. Miesto dodania tejto služby sa nachádza v SR, kde má poskytovateľ služby sídlo (§ 15 ods. 2), nezáleží pritom, kde ho skutočne odovzdá k dispozícii nájomcovi ani či nájomca je osobou tuzemskou alebo zahraničnou. Prenajímateľ je podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH osobou povinnou platiť daň v SR, preto bude nájom fakturovaný so slovenskou DPH.
• Platiteľ DPH s miestom podnikania v SR poskytuje prekladateľské služby. Ak sú tieto služby poskytované pre nezdaniteľné osoby - zo SR alebo členských štátov EÚ, miesto ich dodania sa nachádza v SR (§ 15 ods. 2).
• Pri poskytovaní právnych služieb nezdaniteľnej osobe (občanovi) z ČR je miestom dodania služby právneho poradenstva podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH miesto, kde má dodávateľ služby sídlo, t. j. SR. Iný prípad by nastal, ak by slovenský advokát poskytol právnu službu zdaniteľnej osobe (podnikateľovi) z ČR. V takom prípade sa miesto dodania služby určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j.

Nesprávne uvedená DPH na faktúre

Každá osoba, ktorá uvedie vo faktúre alebo inom doklade o predaji daň, je povinná podľa § 69 ods. 5 zákona o DPH túto daň zaplatiť. Smernica neuvádza výslovne prípad, keď je DPH uvedená na faktúre omylom a nie je splatná. Z toho vyplýva, že kým tento nedostatok nebude odstránený európskym zákonodarcom, prináleží členským štátom nájsť riešenie. SD EÚ v tomto ohľade rozhodol, že za účelom zabezpečiť neutralitu DPH prináleží členským štátom zakotviť vo svojich vnútorných právnych poriadkoch možnosť opravy každej neprávom fakturovanej dane, hneď ako vystavovateľ faktúry preukáže svoj dobrý úmysel.

V prípade, ak osoba nevykonáva nezávislú hospodársku činnosť, a teda nie je zdaniteľnou osobou, služby, ktoré vykonáva, nepodliehajú DPH. Z rozhodnutia ESD (vec C-342/87) vyplýva, že zmienka o dani zodpovedajúcej dodávke tovaru a služieb je náležitosťou faktúry, od ktorej sa odvíja právo odpočtu. Z toho vyplýva, že tento nárok nemožno uplatniť, pokiaľ ide o daň, ktorá nezodpovedá určitému plneniu buď z titulu, že je daň vyššia ako tá právoplatne splatná, alebo z titulu, že predmetné plnenie nepodlieha DPH. Právo na odpočítanie možno uplatniť len vo vzťahu ku skutočne splatným daniam, t. j. daniam zodpovedajúcim plneniu podliehajúcemu DPH, resp. zaplateným z dôvodu ich splatnosti. Právo na odpočítanie sa nevzťahuje na daň, ktorá je splatná len z dôvodu jej uvedenia na faktúre.

V prípade neuskutočneného zdaniteľného obchodu, ak dodávateľovi nevznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, pretože nedodal tovar ani službu v tuzemsku, vznikla mu povinnosť platiť daň uvedenú na faktúre podľa § 71 ods.

Prečítajte si tiež: Rozdelenie majetku manželov

Prenos daňovej povinnosti

Možnosť prenosu daňovej povinnosti podľa Smernice Rady 2006/112/ES (tzv. Podľa Smernice 2006/112/ES (články 198 a 199) členské štáty môžu stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH je zdaniteľná osoba, ktorej bola vykonaná niektorá z týchto dodávok, t. j. V SR bol zavedený tuzemský prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 10 až 12 zákona o DPH, tzv. tuzemské sektorové „samozdanenie“, za účelom eliminácie daňových podvodov v obchodoch s určitými komoditami. investičného zlata, ktoré spĺňa definíciu podľa zákona o DPH (§ 67 ods. prevod emis… ex 19 - Poznámka autora: Dňa 14. 1. ex 1901 20 00 zmesi a cestá na prípravu pekárskeho tovaru položky 1905, ktoré majú obsah lepku najviac 20 mg/kg (tzv. o tovar uvedený v bode 2 prílohy č.

Znížená sadzba dane

V bodoch 2, 3 prílohy č. 7 je zoznam tovarov, na ktoré sa bude uplatňovať znížená sadzba dane 5 % zo základu dane. Podnikateľ si do svojej reštaurácie objedná chlieb a pečivo priamo z pekárne. V prílohe č. Riešenie: Slovo „ex“ znamená, že z daného číselného znaku sa 5 % sadzba DPH uplatňuje explicitne iba na tovar uvedený pri tomto číselnom znaku v opise tovaru. Osobitným predpisom je 3), 3a), 4) a 4a vyhláška Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR č. 24/2014 Z. z.

Výnimka z uplatnenia zníženej sadzby dane (§ 27 ods. 3 písm. a) zákona o DPH) Znížená sadzba dane 5 % zo základu dane sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. Podnikateľ z Piešťan si cez internetový obchod objedná včelí med zo Srbska. Tovar je zatriedený v SCS pod číselným znakom „0409 00 00“, ktorý sa nachádza v prílohe č. 7 v bode 2 a pri jeho predaji v tuzemsku sa uplatňuje znížená sadzba dane 5 %. Riešenie: Keďže v danom prípade je splnená podmienka výnimky v § 27 ods. 3 písm. § 27 ods. 3 písm. b) zákona o DPH (príloha č. V prílohe č.

Uplatnenie zníženej sadzby dane

Uplatnenie zníženej sadzby dane 5 % vyžaduje splnenie podmienok ustanovených v § 27 ods. 3 písm. c) zákona o DPH. Prvou podmienkou je, že musí ísť o poskytnutie takých dodávok tovarov a služieb, ktoré spĺňajú charakter aktivít sociálnej ekonomiky podľa § 3 zákona č. 112/2018 Z. z. [nové okno] o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Druhou podmienkou je, že subjekt, ktorý dodáva predmetné tovary a služby svojmu zákazníkovi, musí byť v postavení registrovaného sociálneho podniku podľa § 5 ods. Pri uplatnení zníženej sadzby registrovanými sociálnymi podnikmi sa zákon o DPH pri pojme aktivity sociálnej ekonomiky ako aj štatúte registrovaného sociálneho podniku odvoláva na zákon č. 112/2008 Z. z.

Ak tovar alebo služba nie je v prílohe

Ak tovar alebo služba, ktorý/ú dodáva platiteľ dane, sa nenachádza v prílohe č. 7 alebo v prílohe č. Ako príklad uvádzame podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb, ktoré sa nenachádzajú v prílohe č.

Miesto dodania služby

Pre správne uplatnenie DPH pri službách je potrebné určiť miesto dodania, aby bolo zrejmé, daň ktorého štátu sa uplatní. Základným pravidlom určenia miesta dodania služieb podľa § 15 zákona o DPH, vymenovaných v nižšie uvedenom zozname, je určenie miesta podľa postavenia zákazníka t.j. Ak má odberateľ (zdaniteľná osoba) usadenie (sídlo - miesto podnikania) v inom členskom štáte - je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH iný členský štát. Ak má odberateľ - zdaniteľná osoba (podnikateľ) - miesto usadenia v tuzemsku - je miesto dodania tuzemsko (§ 15 ods. Ak by bola odberateľom nezdaniteľná osoba (nepodnikateľ) - miesto dodania by sa určilo podľa § 15 ods.

Ak platiteľ dodá službu inému platiteľovi, alebo podnikateľovi, ktorý má miesto podnikania v tuzemsku (§ 15 ods. Ak platiteľ dodá službu inej ako zdaniteľnej osobe (napr. súkromnej osobe), určí sa miesto dodania služieb podľa § 15 ods. Ak osoba registrovaná pre daň (§ 7 a § 7a zákona o DPH) dodá službu s miestom v tuzemsku tuzemskému platiteľovi - službu nezdaňuje, ale si hodnotu dodanej služby pre účely registrácie podľa § 4 ods.

Ak zahraničná osoba (podnikateľ usadený v zahraničí - buď v členskom štáte alebo v treťom štáte) dodá do tuzemska služby vymenované v zozname nižšie slovenskému zákazníkovi - zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, daň platí tento slovenský zákazník (§ 69 ods. 3 zákona o DPH). Sprostredkovateľské služby (fakturuje sa len provízia za sprostredkovanie služieb) napr. Zámočnícke práce (ak nesúvisia s nehnuteľnosťou ) - napr.

Ak platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7a alebo § 7 zákona o DPH dodá služby, ktoré sú vo vyššie uvedenom zozname, pre zdaniteľné osoby z iných členských štátov, ktoré majú usadenie v inom členskom štáte, je miesto dodania členský štát zákazníka, t.j. Ak platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7a alebo § 7 zákona o DPH dodá služby, ktoré sú v zozname uvedenom vyššie, pre podnikateľov z tretích štátov (usadenie v treťom štáte), je miesto dodania tretí štát, t.j.

Ak je prijatá služba - vymenovaná vo vyššie uvedenom zozname - dodaná podnikateľom z tretieho štátu alebo iného členského štátu, pričom sa miesto dodania určilo podľa miesta usadenia tuzemského podnikateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, potom podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH zdaniteľná osoba prípadne právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, sú povinné platiť daň v tuzemsku.

Podľa § 16 zákona o DPH sa určí miesto dodania napr. Služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť (§ 16 ods. Miesto dodania týchto služieb sa určuje podľa toho, kde sa nehnuteľnosť nachádza. K predmetným službám patria aj ubytovacie služby, služby realitných maklérov, služby architektov, stavebný dozor, služby zamerané na koordináciu a prípravu stavebných prác. Poskytovanie dozoru "na mieste"(napr. Viac informácií nájdete v Metodickom pokyne k uplatneniu DPH pri službách vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť v nadväznosti na vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011, zmenené vykonávacím nariadením Rady (EÚ) č.

Pri dodaní služieb, ktoré sa vzťahujú na nehnuteľnosť s miestom dodania v tuzemsku je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. ak služby, ktoré sa vzťahujú na nehnuteľnosť s miestom dodania v tuzemsku dodá zahraničná osoba tuzemskej zdaniteľnej osobe, tejto tuzemskej zdaniteľnej osobe - odberateľovi vzniká povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 2 písm. ak ide o služby - stavebné práce s miestom dodania v tuzemsku zatriedené v sekcii F Klasifikácie produktov podľa činnosti (CPA), platí prenos daňovej povinnosti z dodávateľa - platiteľa dane na odberateľa - platiteľa dane, ktorému povinnosť platiť daň vyplýva z § 69 ods. 12 písm.

Tuzemská zdaniteľná osoba (podnikateľ) registrovaná pre daň podľa § 7 a § 7a zákona o DPH, ak dodáva služby vzťahujúce sa k nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na území tuzemska, ale hodnota dodaných služieb vstupuje do obratu pre účely registrácie v zmysle § 4 ods. Ak sa služby vzťahujú k nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v inom členskom štáte (IČŠ) alebo v treťom štáte, miestom dodania je IČŠ alebo tretí štát, t.j. v takom prípade služby vzťahujúce sa k nehnuteľnosti sa nezdaňujú tuzemskou DPH. Odporúčame dodávateľovi služby, aby sa informoval na legislatívu platnú v členskom štáte, resp.

Príklad dodania stavebných prác v ČR

Dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v ČR: Slovenský platiteľ poskytol pokrývačské práce na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v ČR pre podnikateľa, ktorý má sídlo v ČR. Ako ma slovenský platiteľ vystaviť faktúru? Uvedie slovenskú daň? Riešenie: Miesto dodania je ČR - tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť. Z uvedeného vyplýva, že daň je splatná v ČR. Slovenský podnikateľ vo faktúre neuvádza slovenskú DPH a v ČR si overí registračnú povinnosť ako aj podmienky platenia dane v ČR (napr….

Daň z príjmov v Poľsku

Spravovanie dane u zahraničných daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou je pre štát, v ktorom majú tieto subjekty zdroj svojich príjmov, veľmi komplikované, najmä čo sa týka vyberania dane a kontroly správnosti výpočtu daňovej povinnosti. Vyplýva to predovšetkým z toho, že tieto subjekty sa vôbec nemusia zdržovať na území štátu, v ktorom svoje príjmy dosahujú. Vyžadovať od týchto subjektov, aby podávali daňové priznanie, resp.

#

tags: #vysporiadanie #dane #Poľsko #informácie