Účtovanie faktúr a dobropisov so zameraním na zápočet

V praxi účtovníctva je bežné stretávanie sa so zápočtom pohľadávok a záväzkov. Tento článok sa zameriava na problematiku účtovania faktúr a dobropisov v kontexte zápočtu, vrátane špecifických situácií, ako sú kaucie, zábezpeky a vplyv DPH.

Zápočet pohľadávok a záväzkov

Zápočet pohľadávky a záväzku je možné realizovať napríklad v situácii, keď spoločnosť ABC nakupuje tovar u spoločnosti XYZ a táto spoločnosť XYZ fakturuje spoločnosti ABC služby za poskytnutie reklamného priestoru v letáku.

Legislatívny rámec

Vzájomný zápočet pohľadávok a záväzkov upravujú ustanovenia § 580 až § 581 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník a § 358 až § 364 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník.

Podmienky zápočtu

Pre platnosť zápočtu je dôležité, aby boli splnené určité podmienky. Pohľadávky, ktoré sa majú započítať, musia byť splatné. Zápočet je možný len do výšky, v akej sa pohľadávky vzájomne kryjú.

Účtovanie zápočtu

V podvojnom účtovníctve sa pri vzniku pohľadávky účtuje pohľadávka v plnej výške. Vystavená faktúra sa účtuje neznížená o zápočet vzájomných pohľadávok. Účtovná jednotka je povinná účtovať príjmy v účtovných knihách a zobrazovať ich v účtovnej závierke samostatne bez ich vzájomného započítania.

Prečítajte si tiež: Podmienky započítania vojenskej služby do dôchodku

Zápočet sa účtuje na súvahových účtoch, nie na účtoch nákladov a výnosov, pretože neovplyvňuje základ dane.

Príklad účtovania zápočtu

Firma A, s.r.o. poskytla firme B, s.r.o. účtovné služby vo výške 600 eur s DPH. Obe firmy sú platiteľmi DPH. Firma B, s.r.o. poskytla firme A, s.r.o. právne služby vo výške 456 eur s DPH. Firmy sa dohodli, že započítajú pohľadávky vo výške 456 eur a 144 eur zaplatí firma B, s.r.o. firme A, s.r.o. Vo firme B, s.r.o. sa účtuje prijatie faktúry za účtovné služby a pohľadávka za právne služby je v nižšej sume ako poskytnuté právne služby firme A, s.r.o..

Dobropis (opravný daňový doklad)

Dobropis slúži na opravu alebo úplné stornovanie bežnej faktúry, ktorá už bola zaslaná odberateľovi a nie je možné ju zo systému zmazať. Dobropis obsahuje zákonom požadované odôvodnenie opravy.

Vystavenie dobropisu

iDoklad pripraví koncept dobropisu, ktorý vyzerá podobne ako skopírovaná bežná faktúra. Ak chcete stornovať celú faktúru, stačí len vyplniť text v poli Zdôvodnenie opravy a stlačiť tlačidlo Uložiť. Pokiaľ chcete zmeniť cenu alebo z dokladu zmazať niektoré položky, postupujte rovnako ako pri editácii faktúry.

Úhrada dobropisu

Ak nie je faktúra uhradená, vytváraný dobropis môžete tiež automaticky uhradiť a započítať s dobropisovanou faktúrou (napr. v prípade vzájomného zápočtu).

Prečítajte si tiež: Vplyv vdovského dôchodku na pomoc v hmotnej núdzi

Kaucie a zábezpeky

Kaucie a zábezpeky sú špecifickým prípadom pohľadávok a záväzkov, ktoré sa často vyskytujú v obchodných vzťahoch.

Druhy zábezpek

Zábezpeku môžeme deliť na dve skupiny:

• Zábezpeka určená v zmluve podľa obchodného alebo občianskeho zákonníka.
• Zábezpeka určená priamo v zákone ako zákon o DPH, zákony o spotrebných daniach.

Účtovanie kaucií

Ak v zmluve kaucia nie je zadefinovaná na konkrétny účel (napr. škoda, nájomné), nemôžeme o kaucii účtovať ako o preddavku. V takomto prípade neide z pohľadu dane z príjmov ani z pohľadu účtovníctva o účte 314 resp 324.

Príklad účtovania kaucie

Firma A prenajíma firme B obchodné priestory. Mesačná suma prenájmu je vo výške 1.000 €. Podľa zmluvy je dohodnutá výška zábezpeky 3 mesačný nájom, t.j. 3.000 €. Firma A účtuje prijatie platby od firmy B za zábezpeku ako záväzok, ktorý bude musieť vrátiť resp. vyrovnať na konci prenájmu a to buď vrátením zábezpeky, alebo započítaním nájomného resp.

Zábezpeka pri verejnom obstarávaní

V prípade verejných súťaží sa často vyžaduje zloženie zábezpeky. Účtovanie zábezpeky je dôležité evidovať ako pohľadávku na príslušných účtoch. Ak v súťaži subjekt neuspeje, zábezpeka sa mu vráti.

Prečítajte si tiež: Ako započítať roky do dôchodku

Vplyv DPH na zápočet a dobropisy

V prípade, ak sú obe strany zápočtu platcami DPH, je potrebné správne účtovať DPH. Ak je jedna strana platca DPH a druhá nie, započítava sa len najvyššia možná suma a o DPH sa neúčtuje.

Pri oprave základu dane prostredníctvom dobropisu je dodávateľ povinný uviesť údaje v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom doklad o oprave základu dane vyhotovil.

Špecifické situácie a ich riešenia

Záporná faktúra

Záporná faktúra môže vznikať napríklad pri vyúčtovaní preplatku zo strany odberateľa. Finančná správa uvádza, že ak výsledkom vyúčtovania je preplatok zo strany odberateľa, t.j. zaplatenými zálohami odberateľ zaplatil vyššie množstvo tepla, ako v skutočnosti odobral, vyúčtovacia faktúra je dokladom o oprave základu dane.

Dražobný poplatok a dražobná zábezpeka

Pri dražbe pozemku sa dražobný poplatok a dražobná zábezpeka uhrádzajú z bankového účtu. Na účtovanie kaucie a zábezpeky sa používa účet 314.

Započítateľná pokuta

Ak je pokuta započítateľná, odporúča sa pokutu viesť ako pohľadávku.

Účtovný softvér POHODA a zápočet

Účtovníctvo POHODA ponúka funkcie pre automatické vytváranie interných dokladov na vzájomný zápočet faktúr a dobropisov. Pri vystavení dobropisu k faktúre, ktorá nie je celkom alebo čiastočne zlikvidovaná, a čiastka dobropisu je v rovnakej výške ako čiastka faktúry, POHODA ponúkne možnosť automatického vystavenia interného dokladu na vzájomný zápočet týchto dokladov.

tags: #započítanie #faktúry #a #dobropisu #účtovanie