Zdravotné poistenie, dohoda o vykonaní práce a dôchodcovia: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje podrobný pohľad na zdravotné a sociálne poistenie pri dohodách o vykonaní práce (DVP) a dohodách o pracovnej činnosti (DPČ), so zameraním na špecifické aspekty týkajúce sa dôchodcov. Cieľom je objasniť povinnosti zamestnávateľov a zamestnancov, ako aj možnosti zníženia odvodového zaťaženia.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Dohoda o vykonaní práce (DVP) a dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) sú formy pracovnoprávnych vzťahov, ktoré sa využívajú na príležitostné privyrobenie. Na rozdiel od klasického pracovného pomeru, sú vhodné pre jednorazové alebo mimoriadne činnosti.

• Dohoda o vykonaní práce (DVP): Je určená na príležitostné privyrobenie s rozsahom do 350 hodín ročne u jedného zamestnávateľa. Musí byť uzatvorená písomne.
• Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ): Je vhodná pre prácu, ktorá je vymedzená druhom práce a obmedzuje maximálny počet odpracovaných hodín na 10 hodín týždenne.
• Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce: Osobitný poddruh DPČ s obmedzením 520 hodín v kalendárnom roku, určený pre sezónne práce. Priemerný týždenný pracovný čas nesmie presiahnuť 40 hodín (priemeruje sa za dobu trvania, najviac 4 mesiace).

Minimálna výška odmeny pri práci na dohodu je rovnaká ako minimálna mzda, ktorá v roku 2025 činí 4,69 eura za hodinu.

Odvody na sociálne a zdravotné poistenie pri dohodách

Z príjmu vyplateného na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti sa platí zdravotné a sociálne poistenie, pričom povinnosť sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca. Sadzby poistného a prípadné oslobodenia od časti odvodov závisia od typu dohody a statusu zamestnanca (napr. študent, dôchodca).

Od 1. januára 2013 platia odvody na zdravotné poistenie aj z dohôd o pracovnej činnosti a z dohôd o vykonaní práce.

Prečítajte si tiež: Sprievodca pre matky: Dôchodkové poistenie

Špecifiká pre dôchodcov

Poberatelia dôchodku majú určité výnimky a možnosti optimalizácie odvodov.

• Zdravotné poistenie: Vo všeobecnosti platí, že poberatelia starobného dôchodku sú povinní platiť zdravotné odvody.
• Odvodová odpočítateľná položka: Dôchodcovia si môžu určiť jednu DVP alebo DPČ, na ktorú sa im bude uplatňovať odvodová odpočítateľná položka zo sociálneho poistenia vo výške 200 eur mesačne. To znamená, že až po presiahnutí príjmu 200 eur mesačne, bude z presahujúcej sumy zamestnanec aj zamestnávateľ platiť plné sociálne poistenie.
• Výnimky z odvodov: Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
• Predčasný starobný dôchodok: Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
• Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane: Poberatelia starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia či výsluhového dôchodku si nemôžu u zamestnávateľa uplatniť vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Prihliadne sa na ňu až pri vykonaní ročného zúčtovania alebo v daňovom priznaní.

Odvodová odpočítateľná položka pre klasických dohodárov

Pre klasických dohodárov, ktorí nie sú poberateľmi dôchodku, platí odvodová odpočítateľná položka vo výške 50 % priemernej mzdy za rok 2023 (715 eur). Ak mesačná odmena dohodára prevýši túto sumu, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Vplyv príjmu na výšku odvodov

Výška príjmu z dohody, či už ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem, ovplyvňuje výšku odvodov. Ak sa odmena vypláca jednorazovo, resp. nepravidelne, platia iné pravidlá ako pri dohodách s nárokom na pravidelný príjem. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom.

Povinnosti zamestnávateľa voči zdravotnej poisťovni

Zamestnávateľ má voči zdravotnej poisťovni oznamovacie povinnosti a povinnosti týkajúce sa platenia poistného.

• Registrácia: Ak zamestnávate aspoň jedného poistenca VšZP, máte povinnosť do 8 pracovných dní od vzniku pracovného pomeru registrovať sa ako platiteľ poistného.
• Elektronická komunikácia: Od 1. 1. 2021 máte povinnosť komunikovať so zdravotnou poisťovňou elektronicky.
• Hlásenie zmien: Od 1. 1. 2021 máte povinnosť hlásiť zmenu platiteľa u poistencov do zdravotnej poisťovne výlučne elektronicky.
• Oznámenie o PN, OČR, materskej dovolenke: Ako zamestnávateľ si plníte oznamovaciu povinnosť aj za osoby PN, OČR, na materskej dovolenke.
• Začiatok a koniec poberania náhrady príjmu: Zamestnávateľ je vždy povinný oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného svojim zamestnancom.
• Mesačný výkaz: Mesačný výkaz zasielate každý mesiac, ak máte aspoň jedného zamestnanca poisteného vo VšZP.
• Uhrádzanie preddavkov: Uveďte obdobie, za ktoré chcete preddavok uhradiť vo formáte RRRRMM.
• Kód 2D: Kódom 2D nahlasujete zamestnanca pracujúceho na dohodu na dni, ktoré reálne odpracuje (za ktoré má príjem).
• Súbeh zamestnania a dohody: V prípade, že je poistenec zamestnancom a zároveň u toho istého zamestnávateľa pracuje aj na dohodu, zamestnávateľ ho prihlási ako zamestnanca a vykáže za neho preddavky na poistné iba raz.
• Ukončenie dohody: Ak poistenec začne pracovať na dohodu, prihlásite ho ako zamestnanca z titulu dohody kódom 2D. Ak v čase trvania práce tohto zamestnanca prijmete aj do pracovného pomeru, zamestnávateľ ukončí kódom 2D dňom, kedy nastala táto skutočnosť.

Ukončenie dohody

DVP je možné ukončiť dohodou, výpoveď však nie je možná. Najideálnejším spôsobom ukončenia DVP je vykonanie pracovnej úlohy v dohodnutej dobe. Ak sa tak nestane, môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť. DPČ sa prirodzene skončí uplynutím doby, na ktorú bola pôvodne dohodnutá. Okrem toho je pri DPČ možná aj výpoveď bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou. Je možné ju ukončiť aj dohodou alebo spôsobom dohodnutým v samotnej dohode.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre materskú dávku

Príjmy vyňaté z platenia odvodov z práce na dohodu

Niektoré príjmy sú vyňaté z platenia odvodov z práce na dohodu.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ

Minimálny a maximálny vymeriavací základ za zamestnanca alebo zamestnávateľa nie je určený. Minimálne poistné a preddavok na poistné za zamestnanca je najmenej zo sumy životného minima. Na rok 2023 je suma životného minima vo výške 234,42 eur.

Prečítajte si tiež: Praktické rady o dôchodkoch

tags: #zdravotné #poistenie #dohoda #o #vykonaní #práce