Daňové priznanie: Typy, povinnosti a užitočné pomôcky

Daňové priznanie je neoddeliteľnou súčasťou života každého daňovníka, či už ide o fyzickú alebo právnickú osobu. V tomto článku sa zameriame na daňové priznanie pre fyzické osoby, jeho typy, povinnosti a pomôcky, ktoré vám uľahčia jeho úspešné podanie.

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie fyzickej osoby sa podáva vždy do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je uplynulý kalendárny rok. V roku 2023 bol termín podania 31.03.2023.

Povinnosť podať daňové priznanie sa týka všetkých fyzických osôb, ktorých:

• zdaniteľné príjmy za rok 2022 presiahli 2 289,63 €
• zdaniteľné príjmy nepresiahli vyššie spomínanú čiastku, no vykázali daňovú stratu
• správca dane vyzval na podanie daňového priznania.

Typy daňových priznaní pre fyzické osoby

Pre fyzické osoby existujú dva základné typy daňových priznaní:

• Daňové priznanie typ A: Podáva ho fyzická osoba, ktorá má príjmy iba zo závislej činnosti (§ 5 zákona), teda zo zamestnania.
• Daňové priznanie typ B: Podáva ho fyzická osoba, ktorá má okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné príjmy, napr. z podnikania, zo samostatne zárobkovej činnosti, z prenájmu a pod.

Kedy podať daňové priznanie typ A?

Priznanie typ A je povinný podľa § 32 zákona podať každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona), ktoré sú predmetom dane, presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2012 presahujúce sumu 1 822,37 € [§ 11 ods. 2 písm.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie v Rakúsku

Zamestnanec musí čitateľne vyplniť samostatné tlačivo Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane. Spolu s Vyhlásením odošle na Daňový úrad aj Potvrdenie o zaplatení dane, ktoré zamestnanec po vyžiadaní dostane od svojho zamestnávateľa. IČO sa zarovnáva sprava, nepoužité polia ostávajú prázdne.

Povinnosť na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typu A vzniká zamestnancovi, ktorý mal celkový ročný úhrn zdaniteľných príjmov v roku 2024 vyšší ako 2 823,24 €, v predchádzajúcom zdaňovacom období poberal zdaniteľný príjem len zo závislej činnosti a do 17.

Pre zamestnancov, ktorí dosiahli nižší príjem ako 2 823,24 € za rok 2024 povinnosť podať daňové priznanie nevzniká. Neznamená to však, že ho nemajú podať. Podaním daňového priznania pri príjme nižšom ako 2 823,24 € bude totiž daňovníkovi vrátená celá daň zo závislej činnosti, ak mu v priebehu roka bola zrážaná.

Kedy podať daňové priznanie typ B?

Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ktorý má súbeh príjmov zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností, z kapitálového majetku a pod.

Živnostníci podávajú daňové priznanie na tlačive s názvom Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby - typ B. Tento formulár slúži pre všetky druhy príjmov, teda príjmov zo závislej činnosti (napr. zamestnania), príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, kapitálových príjmov aj ostatných príjmov (napr.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Ako a kde podať daňové priznanie

Existujú 2 spôsoby podania - fyzicky alebo v elektronickej podobe. Podnikatelia a živnostníci podávajú daňové priznanie elektronicky využitím formulára na stránke Finančnej správy.

Daňové priznanie sa podáva miestne príslušnému správcovi dane podľa miesta trvalého pobytu, v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 zákona do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak citovaný zákon neustanovuje inak. Ak pripadne posledný deň lehoty na sobotu alebo deň pracovného pokoja (nedeľa, sviatok, štátny sviatok), posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Daňové priznanie vyplňte čitateľným paličkovým písmom a podpíšte na všetkých požadovaných miestach. Odovzdať ho môžete na podateľni miestne príslušného daňového úradu, poprípade zaslať poštou.

Daňovníci - nepodnikateľské subjekty, podávajú DP vytlačené a podpísané na miestne príslušný DÚ podľa miesta svojho trvalého bydliska. Na stránke Finančnej správy si môže ktokoľvek poľahky vyhľadať miestne príslušný colný alebo daňový úrad k zadanej obci a zistiť si tak miestnu príslušnosť k finančnému orgánu.

Patríte medzi daňovníkov, ktorí majú povinnosť odosielať daňové priznanie elektronicky (SZČO alebo právnické osoby)? Vyplňte online daňové priznanie s pomocou elektronického systému Finančnej správy, cez portál: www.financnasprava.sk. Aplikácia vás prevedie procesom krok za krokom, vrátanie darovania 2% z daní.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Elektronické podanie daňového priznania

Od 1. júla 2018 musia všetky fyzické osoby - podnikatelia, ktoré sú registrované pre daň z príjmov, podať daňové priznanie elektronicky. Ak si fyzická osoba chce podať daňové priznanie typu B sama, musí sa najskôr prihlásiť na portál Finančnej správy. Následne si vyberie spôsob prihlásenia, ktorý vyplýva z predtým zvoleného typu registrácie. Po prihlásení daňovník klikne na kategóriu Katalóg formulárov. Potom si zvolí položku „Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B)“ a zvolí si tlačivo označené „DPFOBv24“. Daňovník vyplní jednotlivé údaje v súlade s tým, aké mal príjmy za zdaňovacie obdobie 2024. V ďalšom kroku pripojí k daňovému priznaniu všetky potrebné prílohy. Ak má daňovník všetky údaje vyplnené, klikne si na možnosť „Kontrolovať“ a počká, či kontrola prebehne úspešne. Ak sa tak stalo, daňovník môže pristúpiť k samotnému podaniu daňového priznania. Je potrebné kliknúť na možnosť „Podpísať“ a vybrať spôsob podpisovania, ktorý taktiež vyplýva z predtým zvoleného typu registrácie. Keď daňovník stlačí možnosť „Podpísať“, vyskočí mu oznamovacie okienko, v ktorom bude uvedené, že podáva daňové priznanie. Toto oznámenie si vyžaduje potvrdenie.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Finančná správa Slovenskej republiky umožňuje podnikateľských subjektom oznámiť odklad daňového priznania prostredníctvom elektronického formulára. V takom prípade si môžete lehotu na daňové priznanie predĺžiť až o 3 mesiace. Daňové priznanie Vám potom stačí podať najneskôr do 30. júna 2025, pokiaľ Vaše príjmy pochádzajú z tuzemských zdrojov. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je potrebné doručiť na daňový úrad najneskôr do 31. marca 2025. Ak sú súčasťou vašich príjmov za predchádzajúci rok aj zdaniteľné príjmy zo zahraničia, podaním odkladu si predĺžite lehotu na podanie daňového priznania až do 30. septembra 2025, teda až o šesť kalendárnych mesiacov.

Úhrada dane

Ak z Vášho daňového priznania vyplýva zaplatenie dane, musíte ju uhradiť do už spomínaného termínu 31.03.2023.

Ak podávate daňové priznanie po prvýkrát, daňový úrad Vám po jeho prijatí priradí a doručí tzv. osobný účet daňovníka, na základe ktorého je následne potrebné daň vyplatiť, a to do 15 dní od doručenia.

Ak ste daňové priznanie v minulosti podávali, daň sa uhrádza na základe už pridelených údajov.

Ak v lehote na podanie daňového priznania typ A daň nezaplatí, správca dane pri ukladaní sankcií postupuje podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Dodatočné daňové priznanie

Po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (v tomto prípade priznania typ A), ak daňovník zistí, že jeho daň je vyššia, ako bola uvedená v priznaní typ A alebo vyrubená správcom dane, je povinný podať do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení dodatočné priznanie typ A a v rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná.

Ak daňovník, ktorý podal priznanie typ A zistí po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, že mal okrem príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona) za príslušné zdaňovacie obdobie aj iný druh zdaniteľných príjmov podľa zákona, je povinný podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B.

Dodatočné daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorý zistí, že jeho daň má byť nižšia, ako ju uviedol v daňovom priznaní, alebo ako bola správcom dane vyrubená, najneskôr v lehote do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie. Pri uplatnení medzinárodných zmlúv v oblasti daní, ktorými je Slovenská republika viazaná, môže v tomto prípade daňovník podať dodatočné daňové priznanie v lehote najneskôr do deviatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie (§ 16 daňového poriadku).

Podľa § 32 ods. 11 zákona, podáva dodatočné daňové priznanie aj daňovník, ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 6 zákona) k začiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Preplatok na dani

Pozor! Ak Vám z daňového priznania naopak vzišiel preplatok na dani, musíte si ešte vo formulári postrážiť označenie kolónky, ktorou sa prihlásite k záujmu o vrátenie tohto preplatku. V opačnom prípade Vám preplatok vrátený nebude.

Pomôcky a dokumenty potrebné na vyplnenie daňového priznania

Na úspešné vyplnenie daňového priznania budete potrebovať nasledujúce dokumenty a pomôcky:

• Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti: Tieto potvrdenia Vám vydá zamestnávateľ a obsahujú informácie o Vašich príjmoch, zaplatenom poistnom a zrazených preddavkoch na daň.
• Doklady o úľavách na dani: Napríklad doklady o zaplatených úrokoch z hypotéky, príspevkoch na doplnkové dôchodkové sporenie, životnom poistení a pod.
• Doklady preukazujúce nárok na daňový bonus na vyživované deti: Kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, potvrdenie o poberaní prídavku na vyživované dieťa a pod.
• Údaje pre výpočet základu dane z príjmov: V prípade živnostníka z príslušnej evidencie (buď z tzv. jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, alebo z daňovej evidencie).
• Údaje pre výpočet dane z príjmov: Predovšetkým týkajúce sa výšky nezdaniteľných častí základu dane, výšky daňového bonusu na deti, na zaplatené úroky z hypotéky či preddavkov na daň.
• Kalkulačka alebo elektronický nástroj na výpočet: Na uľahčenie výpočtov a minimalizovanie chýb.

Prílohy k daňovému priznaniu typ A

Povinnou prílohou sú kópie dokladov preukazujúce:

• výšku príjmov zo zamestnania v SR a zo zdrojov v zahraničí
• zaplatené povinné poistné (aj poistné v zahraničí)
• daňový bonus
• výšku zrazených príspevkov na daň

Ak si chcete uplatniť nárok na daňový bonus je potrebné predložiť:

• kópiu rodného listu dieťaťa
• rozhodnutie príslušného orgánu o tom, že dieťa bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov
• kópiu sobášneho listu, ak ide o dieťa druhého z manželov
• potvrdenie o návšteve školy (platí pre stredné a vysoké školy)
• potvrdenie o poberaní prídavku na vyživované dieťa
• potvrdenie o tom, že vyživované dieťa sa nemôže pripravovať na povolanie pre chorobu alebo úraz

Ak chcete poukázať 3% dane, je potrebné predložiť písomné potvrdenie o výkone činnosti dobrovoľníka, ak ste túto činnosť vykonávali najmenej 40 hodín.

Prílohy k daňovému priznaniu typ B

Predkladajú sa rovnaké doklady ako pri type A a ďalej podľa typu príjmov, napr.:

• kópia zmluvy o združení, ak ste členom združenia
• kópia potvrdenia o príjmoch, z ktorých sa daň vyberala zrážkou
• kópie potvrdení o vyplatení podielových listov obstaraných do 31.12.2003
• kópie potvrdení o prijatom peňažnom a nepeňažnom plnení
• písomné potvrdenie o výkone a činnosti dobrovoľníka (za účelom poukázania 3% z dane)

Do počtu príloh sa zahrnie aj príloha „Údaje na účely sociálneho a poistenia“. Do počtu príloh sa neuvádza účtovná uzávierka.

Ak zisťujete základ dane z účtovníctva a ste účtovnou jednotkou, musíte zostaviť účtovnú uzávierku, ktorá obsahuje:

• Jednoduché účtovníctvo: výkaz o majetku a záväzkoch, výkaz o príjmoch a výdavkoch
• Podvojné účtovníctvo: súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky

Účtovnou jednotkou je fyzická osoba, ktorá podniká alebo vykonáva inú samostatne zárobkovú činnosť a neuplatňuje svoje výdavky percentom z príjmov teda paušálne výdavky. Účtovnou jednotkou nie ste ani v prípade, že máte príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, alebo príjem z použitia diela, alebo umeleckého výkonu. Ani v prípade, ak účtujete v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve.

Vyplnenie daňového priznania krok za krokom

Postup vypĺňania daňových priznaní pre fyzické osoby sa odlišuje podľa toho, či vypĺňate daňové priznanie typu A alebo daňové priznanie typu B. Postup je odlišný aj pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb.

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A

Na vyplnenie použite formulár daňové priznanie FO typ A č. MF/012478/2024-721 alebo daňové priznanie FO typ B č. MF/012480/2024-721 zverejnené vo Finančnom spravodajcovi na rok 2024 [nové okno]. Tlačivo daňového priznania FO typ A má 6 strán.

Vyplniť ho môžete priamo vo Vašom počítači, podpísať/autorizovať pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo ho podať na základe dohody o elektronickom doručovaní.

Pri vypĺňaní daňového priznania FO typ A (len príjmy zo zamestnania/závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. daňovník nie je povinný opakovane prikladať doklady na priznanie daňového bonusu na vyživované deti, ak ich daňovník k daňovému priznaniu už raz priložil a v týchto dokladoch nedošlo k zmene údajov. Ide o doklad preukazujúci, že sa jedná o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov, napr. ak uplatňuje postup podľa § 33 ods.

Medzi ďalšie prílohy patrí:

• písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti podľa zákona č. 406/2011 Z. z. [nové okno] o dobrovoľníctve a to počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období, t. j.
• kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. [nové okno] o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. [nové okno] na zmluvy uzatvorené do 31.12.2023 alebo kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 508/2023 Z. z.

V daňovom priznaní FO typ A musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie vyplnenú Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie (XI. oddiel).

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B

Na vyplnenie použite: formulár pre daňové priznanie FO typ B alebo elektronický formulár pre fyzickú osobu TYP B.

Od 1. júla 2018 musia všetky fyzické osoby - podnikatelia, ktoré sú registrované pre daň z príjmov, podať daňové priznanie elektronicky.

Ak si fyzická osoba chce podať daňové priznanie typu B sama, musí sa najskôr prihlásiť na portál Finančnej správy. Následne si vyberie spôsob prihlásenia, ktorý vyplýva z predtým zvoleného typu registrácie. Po prihlásení daňovník klikne na kategóriu Katalóg formulárov. Potom si zvolí položku „Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B)“ a zvolí si tlačivo označené „DPFOBv24“. Daňovník vyplní jednotlivé údaje v súlade s tým, aké mal príjmy za zdaňovacie obdobie 2024. V ďalšom kroku pripojí k daňovému priznaniu všetky potrebné prílohy. Ak má daňovník všetky údaje vyplnené, klikne si na možnosť „Kontrolovať“ a počká, či kontrola prebehne úspešne. Ak sa tak stalo, daňovník môže pristúpiť k samotnému podaniu daňového priznania. Je potrebné kliknúť na možnosť „Podpísať“ a vybrať spôsob podpisovania, ktorý taktiež vyplýva z predtým zvoleného typu registrácie. Keď daňovník stlačí možnosť „Podpísať“, vyskočí mu oznamovacie okienko, v ktorom bude uvedené, že podáva daňové priznanie. Toto oznámenie si vyžaduje potvrdenie.

V daňovom priznaní FO typ B musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky alebo daňového preplatku vyplnenú Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu (XIV. oddiel).

Dôležité body pri vypĺňaní daňového priznania

• Vyplnenie kolónky SK NACE: Kód SK NACE sa uvádza podľa vyhlášky štatistického úradu, ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ sa uvádza názov činnosti vykonávanej v rámci podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorej v zdaňovacom období daňovník dosiahol najvyšší príjem.
• Vykonanie transakcie so závislou osobou: Ak živnostník obchodoval minulý rok so závislou osobou (napr. s rodinným príslušníkom či s inou vlastnou firmou a pod.), musí túto skutočnosť uviesť v daňovom priznaní, a to na úvodnej strane priznania, ako aj v XIII. oddiele.
• Vyplnenie tabuľky č. 1, 1a/1b: Kľúčové je vyplnenie príjmov a výdavkov v tabuľke č. 1, a to v prípade, ak živnostník účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, vedie daňovú evidenciu alebo si uplatňuje paušálne výdavky. Pod tabuľkou vyplní taktiež údaj o zaplatených odvodoch. V nadväznosti na to nesmie zabudnúť vyplniť aj prílohu č. 3 daňového priznania, ktorá obsahuje údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia. Dôležité sú aj ďalšie tabuľky, v ktorých sa vypĺňajú údaje o majetku či záväzkoch živnostníka. Tabuľku 1a vypĺňa ten živnostník, ktorý vedie daňovú evidenciu, tabuľku 1b zas živnostník uplatňujúci paušálne výdavky.
• Sadzba dane v nadväznosti na zdaniteľné príjmy: Keďže sadzba dane sa u živnostníka odvíja od výšky jeho zdaniteľných príjmov, túto sumu je potrebné uviesť na samostatnom riadku. Sumu príjmov z podnikania už uvedenú v daňovom priznaní je potrebné zvýšiť o príjmy, z ktorých bola daň vybratá zrážkou.

#

tags: #daňové #priznanie #typy #a #pomôcky