Daňové priznanie k dani z nehnuteľností: Kompletný sprievodca

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností je povinnosť, ktorá sa týka každého, kto vlastní, spravuje, prenajíma alebo užíva nehnuteľnosť na území Slovenskej republiky. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na túto problematiku, od základných definícií až po praktické rady a upozornenia.

Kto je povinný podať daňové priznanie?

Podľa § 19 ods. 1 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je daňovník povinný podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností príslušnému správcovi dane do 31. januára. Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ktorý je rozdielne vymedzený pri dani z pozemkov (§ 5 zákona č. 582/2004 Z. z.), dani zo stavieb (§ 9 zákona) a dani z bytov (§ 13 zákona).

Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane a zaniká 31. decembra. Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada.

Výnimka platí v prípade nadobudnutia nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka, kedy daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom. Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve.

Ak je pozemok, stavba, byt a nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctve viacerých osôb, priznanie podá každá fyzická alebo právnická osoba. Ak sa spoluvlastníci dohodnú, priznanie podá ten, koho dohodou určili spoluvlastníci, pričom túto skutočnosť musia písomne oznámiť správcovi dane pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Čo je predmetom dane z nehnuteľností?

Predmetom dane z nehnuteľností sú:

• pozemky
• stavby
• byty a nebytové priestory v bytovom dome

Kedy vzniká alebo zaniká daňová povinnosť?

Daňová povinnosť sa týka občanov a podnikateľov, ktorí v predchádzajúcom roku mali zmenu skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť. Ide napríklad o:

• kúpu nehnuteľnosti
• predaj nehnuteľnosti
• darovanie nehnuteľnosti
• dedenie nehnuteľnosti
• dražbu nehnuteľnosti
• vydanie stavebného povolenia
• vydanie kolaudačného rozhodnutia

Rozhodujúci stav na vyrubenie dane je k 1. januáru bežného kalendárneho roka. Výnimka platí v prípade dražby nehnuteľností alebo právoplatného osvedčenia o dedičstve - v uvedených prípadoch sa podáva daňové priznanie do 30 dní v priebehu kalendárneho roka. Lehota na podanie daňového priznania je do 31. januára kalendárneho roka, podľa stavu k 1. januáru bežného kalendárneho roka.

Daňová povinnosť vzniká napríklad na základe:

• povolenia vkladu vlastníckeho práva do katastra na základe kúpnej alebo darovacej zmluvy
• vysporiadania bezpodielového spoluvlastníctva manželov
• vydania právoplatného stavebného povolenia
• právoplatného rozhodnutia o povolení zmeny stavby pred dokončením
• dodatočného povolenia stavby
• právoplatného kolaudačného rozhodnutia
• ukončenia výstavby drobnej stavby; oznámením ukončenia drobnej stavby
• povolenia zmeny užívania stavby alebo zmeny užívania stavby alebo bytu
• zmenou užívania stavby na iné účely ako sa stavba užívala
• podpísania nájomnej zmluvy o užívaní nehnuteľnosti so SPF
• podpísania dlhodobého nájomného vzťahu k nehnuteľnosti zapísaného v katastri nehnuteľností
• zriadením trhového miesta s predajným stánkom
• zmeny druhu pôdy v katastri nehnuteľnosti
• zmeny výmery nehnuteľnosti
• rozdelenia parcely
• prečíslovania parcely

Daňová povinnosť zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Daňová povinnosť zaniká napríklad na základe:

• povolenia vkladu zániku vlastníckeho práva do katastra na základe kúpno- predajnej zmluvy alebo darovacej zmluvy
• zrušenia bezpodielového spoluvlastníctva manželov
• zmeny výmery nehnuteľnosti
• povolenia zmeny užívania stavby, bytu alebo časti bytu
• zrušenia nájomnej zmluvy o užívaní nehnuteľnosti so Slovenským pozemkovým fondom
• zrušenia dlhodobého nájomného vzťahu k nehnuteľnosti v katastri nehnuteľností
• zbúranie resp. odstránenie stavby na základe povolenia búracích prác stavby a následným výmazom stavby z listu vlastníctva
• právoplatným rozhodnutím o kolaudácii stavby, bytového domu…

Pri zániku vlastníckych práv vydražením daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom zanikli vlastnícke práva k vydraženej nehnuteľnosti.

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z nehnuteľností?

Daňovník - fyzická osoba je povinný uviesť v priznaní aj meno, priezvisko, titul, adresu trvalého pobytu, rodné číslo a ak ide o fyzickú osobu, ktorá je podnikateľom, je povinný uviesť aj obchodné meno alebo názov, identifikačné číslo a sídlo alebo miesto podnikania. Nevyplnené riadky v tlačive nevyčiarkujte, ak sa údaj v predtlači na Vás nevzťahuje, riadok vynechajte.

II. Oddiel: Výpočet dane z pozemkov

V tomto oddiele uveďte údaje na výpočet dane z pozemkov, ktorej podliehajú pozemky na území Slovenskej republiky (§ 6 ods.1 zákona). Pre uvedenie výmery, druhu a lokalizácie pozemku je smerodajný údaj v katastri nehnuteľností. V prípade pozemku „zastavaná plocha a nádvorie“ podlieha dani z pozemkov tá časť, ktorá nie je zastavaná stavbou, podliehajúcou dani zo stavieb alebo stavbou, ktorá nie je predmetom dane zo stavieb.

Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v stavebnom povolení, a to až nadobudnutia právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia. Pri väčšom počte pozemkov rôzneho druhu treba údaje o jednotlivých druhoch pozemkov uvádzať na samostatných prílohách.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

• Riadok 02 - uveďte rodné číslo, príp. dátum narodenia ak ide o daňovníka, ktorý nemá na území SR trvalý pobyt.
• Riadok 06 - uveďte číslo parcely z katastra nehnuteľností; ak podávate daňové priznanie za súhrn parciel, uveďte číslo jednej z nich, na ktorej sa označený druh pozemku v katastrálnom území nachádza.
• Riadok 07 - uveďte veľké písmeno abecedy, podľa nižšie uvedeného označenia jednotlivých druhov pozemkov. Druh pozemku sa určí podľa stavu v katastri nehnuteľností.
• Riadok 08 - podrobnejšie popíšte označený druh pozemku, napr. orná pôda, trvalý trávny porast a pod.
• Riadok 11 - uveďte „áno“, ak ste splnomocnený na podanie daňového priznania aj za ostatných, resp. „nie“, ak uvádzate seba ako daňovníka za svoju časť pozemku (svoj spoluvlastnícky podiel).
• Riadok 13 - uveďte skutočnú výmeru označeného druhu pozemku v katastrálnom území uvedenom v riadku 07, ktorá je súčtom výmery všetkých parciel uvedených na jednom tlačive - jednej prílohe daňového priznania. Ak ide o druh pozemku F - zastavaná plocha a nádvorie, uvedie sa iba výmera pozemku po odpočítaní výmery skutočne zastavanej plochy stavbami, ktoré podliehajú dani zo stavieb a dani z bytov. Obdobne sa postupuje pri pozemkoch zastavaných stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb podľa § 6 ods. 2 zákona. Uvedie sa iba výmera pozemku po odpočítaní výmery týchto pozemkov. U spoluvlastníkov sa uvedie výmera pozemku podľa výšky ich spoluvlastníckeho podielu.
• Riadok 14 - uveďte výmeru pozemku, ktorá podlieha oslobodeniu od dane z pozemkov podľa § 17 a VZN.
• Riadok 15 - uveďte údaj rovnajúci sa riadku 13 (ak pozemok nie je oslobodený od dane z pozemkov), prípadne údaj rovnajúci sa rozdielu riadkov 13 a 14 (ak je pozemok alebo jeho časť oslobodená).
• Riadok 16 - uveďte hodnotu pozemku podľa § 7 zákona alebo VZN.
• Riadok 17 - uveďte údaj, ktorý sa rovná súčinu riadkov 15 a 16 (r. 15 x r. 16).
• Riadok 18 - sumu z riadku17 zaokrúhlite na celé Sk nadol (§ 101 ods. 1 zákona).
• Riadok 19 - uveďte sadzbu dane z pozemkov pre príslušný druh pozemku podľa § 8 ods. 1 alebo podľa VZN.
• Riadok 20 - uveďte súčin riadkov 18 a 19 (r. 18 x r. 19). Keďže v riadku 18 je uvedená ročná sadzba dane z pozemkov v percentách, pri výpočte je potrebné príslušné percento sadzby dane z pozemkov deliť 100 pre správny výpočet dane.
• Riadok 21 - uveďte podiel zníženia dane z pozemkov podľa VZN. Ak je zníženie dane z pozemkov podľa VZN uvedené v percentách, daňovník je povinný pre správny výpočet dane na úhradu uviesť zníženie dane v korunách (napr. vo VZN je ustanovené, že daň z pozemkov, na ktorých je cintorín, sa znižuje o 50 %. V riadku 18 daňovník uvedie sumu v korunách, ktorá sa v tomto príklade konkrétne rovná polovici vypočítanej dane z pozemkov z riadku 17, a nie percentá).
• Riadok 22 - uveďte rozdiel riadkov 20 a 21(r. 20 - r. 21).
• Riadok 23 - tento riadok vyplňte, len ak podávate dodatočné daňové priznanie a uveďte rozdiel riadku 22 priznania a riadku 22 dodatočného daňového priznania (preplatok alebo nedoplatok).

III. Oddiel: Výpočet dane zo stavieb

V tejto časti sa uvádzajú údaje na výpočet dane zo stavieb nachádzajúcich sa na území Slovenskej republiky. Údaje k dani zo stavieb sa uvedú samostatne za každú stavbu podľa druhu stavby (§ 10 ods. 1 zákona). Pri väčšom počte stavieb pod jedným súpisným číslom, alebo pri väčšom počte stavieb s rôznymi súpisnými číslami, ale rovnakého druhu (napr. bytové domy vo vlastníctve bytového družstva) možno uviesť údaje k dani zo stavieb za „súhrn stavieb“, pokiaľ ide o stavby s rovnakým počtom podlaží. Pri väčšom počte stavieb s rôznym počtom podlaží, ktoré nemožno uviesť v „súhrne stavieb“, treba údaje pre výpočet dane za tieto stavby uvádzať v samostatnej prílohe.

• Riadok 02 - uveďte rodné číslo FO, príp. dátum narodenia ak ide o daňovníka, ktorý nemá na území SR trvalý pobyt.
• Riadok 03 - uveďte názov obce, na území ktorej sa stavba nachádza.
• Riadky 04 - 05 - uveďte názov ulice a číslo domu, na ktorej sa označený druh stavby nachádza a pridelené súpisné číslo stavby. Ak uvádzate údaje za „súhrn stavieb“ s rôznymi súpisnými číslami, uveďte v tomto riadku jedno z nich a ostatné uveďte spolu k názvom ulice dolu v poznámke prílohy.
• Riadky 06 - 07 - uveďte číslo a názov katastrálneho územia, v ktorom sa označený druh stavby nachádza.
• Riadok 08 - uveďte číslo parcely, na ktorej sa označený druh stavby nachádza. Ak ide o údaje za „súhrn stavieb“, čísla parciel, na ktorých sú ďalšie stavby, uvádzajte dole v poznámke.
• Riadok 09 - označte krížikom, aký je právny vzťah daňovníka k stavbe.
• Riadok 10 - uveďte prípadný celkový počet spoluvlastníkov označeného druhu stavby.
• Riadok 11 - uveďte „áno“, ak ste z počtu subjektov uvedených v riadku 10 splnomocnený na podanie priznania aj za ostatných, resp. „nie“, ak uvádzate seba ako daňovníka za svoju časť stavby (svoj spoluvlastnícky podiel).
• Riadok 12 - uveďte stručný popis stavby, napr. rodinný dom, poľnohospodárska usadlosť, bytový dom, chalupa a pod.; pri väčšom počte stavieb vrátane príslušenstva uveďte „súhrn stavieb“.
• Riadok 13 - uveďte niektorý z právnych dôvodov na oslobodenie od dane zo stavieb podľa § 17 zákona a VZN.
• Riadok 14 - označte krížikom v kolónke „áno“, ak nie ste majiteľom pozemku, na ktorom stavba stojí a nie ste daňovníkom dane z pozemku.
• Riadok 15 - uveďte výmeru pozemku, ktorá je skutočne zastavaná stavbou; zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby. U spoluvlastníkov sa uvedie výmera zastavanej plochy podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.
• Riadok 16 - tento riadok sa vyplní vtedy, ak daňovník má oslobodenie od dane zo stavieb. V tomto riadku treba uviesť celkovú výmeru (súčet) podlahových plôch stavby, vrátane tých, ktoré sú oslobodené.
• Riadok 17 - uveďte výmeru podlahových plôch, ktorá podlieha oslobodeniu od dane zo stavieb podľa § 17 a VZN.
• Riadok 18 - v jednotlivých riadkoch a) až g) uveďte výmeru podlahovej plochy podliehajúcej dani v m2 príslušnú k jednotlivým druhom činnosti v danej stavbe podľa § 10 ods. 1 zákona [napr.: a) stavba na bývanie, f) administratívna budova, …]. Súčet výmer podlahových plôch z riadku 18 a) až 18 g) sa musí rovnať riadku 16, prípadne rozdielu riadkov 16 a 17 (ak ide o oslobodenia od dane zo stavieb).
• Riadok 19 - tento riadok sa vyplňuje v prípade viacpodlažných stavieb a uvádza sa počet ďalších podlaží stavby okrem prvého nadzemného podlažia (ďalšie podlažia sa počítajú od 2. nadzemného podlažia, resp. poschodia).
• Riadok 20 - ak podlieha oslobodeniu iba časť stavby, uveďte v tomto riadku rozdiel medzi číslom 1 a pomerom výmery podlahových plôch z riadku 16 a 17 (1- ([r. 17/r. 16]).
• Riadok 21 - ak stavba podlieha dani zo stavieb v celom rozsahu, uveďte údaj zhodný s údajom v riadku 15. Ak podlieha oslobodeniu časť stavby, uvedie sa v tomto riadku údaj, ktorý sa vypočíta vynásobením výmery stavbou zastavanej plochy (z riadku 15) a koeficientu oslobodenia (z riadku 20).
• Riadok 22 - pomerné časti základu dane sa zistia podľa pomeru podlahovej plochy časti stavby využívanej na jednotlivé účely využitia k celkovej podlahovej ploche stavby.
• Riadok 24 a) - 24 g) - uveďte sumu príplatku za podlažie, ktorú správca dane určil vo VZN za príslušný druh stavby. Ak správca dane neurčil príplatok za podlažie, napíšte 0.
• Riadok 25 a) - 25 g) - pomernú časť dane v jednotlivých riadkoch vypočítate tak, že základ dane (r. 21) vynásobíte pomernou časťou základu dane [r. 22 a) až r. 22 g)], výsledok vynásobíte ročnou sadzbou dane pre príslušný účel [r. 23 a) až 23 g), t. j. r. 21 x r. 22 a) x r. 23 a)]. V prípade, že je viacúčelová stavba aj viacpodlažná, potom pomernú časť dane v jednotlivých riadkoch vypočítate tak, že základ dane (r. 21) vynásobíte pomernou časťou základu dane [r. 22 a) až r. 22 g)], výsledok vynásobíte ročnou sadzbou dane pre príslušný účel [r. 23 a) až 23 g)] zvýšenou o súčin počtu podlaží a zvýšenia sadzby dane za ďalšie podlažie, t. j. [r. 21 x r. 22 a)] x [r. 23 a) + (r. 19 x r. 24 a)].
• Riadok 26 - daň vypočítate ako súčet pomerných častí dane z riadkov 25 a) až 25 g).
• Riadok 27 - uveďte podiel zníženia dane zo stavieb za príslušný druh stavby podľa VZN. Ak je zníženie dane zo stavieb podľa VZN uvedené v percentách, daňovník je povinný pre správny výpočet dane na úhradu uviesť zníženie dane v korunách.
• Riadok 28 - uveďte rozdiel riadkov 26 a 27 (r. 26 - r. 27).
• Riadok 29 - tento riadok vyplňte, len ak podávate dodatočné daňové priznanie a uveďte rozdiel riadku 26 priznania a riadku 26 dodatočného daňového priznania (preplatok alebo nedoplatok).

Prílohy k daňovému priznaniu

K daňovému priznaniu je potrebné priložiť relevantné dokumenty, ktoré preukazujú zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť. Medzi najčastejšie prílohy patria:

• rozhodnutie o povolení vkladu do katastra nehnuteľností
• osvedčenie o dedičstve
• osvedčenie o dražbe
• stavebné povolenie
• kolaudačné rozhodnutie
• iné doklady

Upozornenie

Stavebným pozemkom sú chápané všetky pozemky uvedené v právoplatnom stavebnom povolení, pričom celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v stavebnom povolení. Rozhodujúci je právny stav parciel evidovaný na liste vlastníctva ku dňu vydaného stavebného povolenia.

Daňové konanie

Na základe Vášho podaného daňového priznania správca dane začne daňové konanie, v ktorom bude rozhodovať o právach a povinnostiach a následne vyrúbi daňovú povinnosť rozhodnutím. Následne daňovníkovi zašle rozhodnutie elektronicky do elektronickej schránky, u FO zriadenej prostredníctvom občianskeho preukazu s čipom a aktivovanú na doručovanie. V prípade elektronicky neaktívnej adresy na doručovanie zašle rozhodnutie na adresu, ktorú daňovník uviedol v daňovom priznaní z dane z nehnuteľností.

Ak si adresát do 15 dní od doručenia uloženú písomnosť nevyzdvihne alebo neprijme elektronický dokument, považuje sa rozhodnutie za doručené.

Platenie dane z nehnuteľností

Platenie dane z nehnuteľností realizujte v stanovených lehotách uvedených v rozhodnutí nasledovne:

• Bezhotovostne: Na číslo účtu. Uvádzajte vždy variabilný symbol a špecifický symbol v zmysle predmetného rozhodnutia.
• V hotovosti: V klientskom centre MsÚ Trenčín, Slovenskej pošte a.s., príslušnej banke.

Sadzby dane z nehnuteľností

Sadzby dane z nehnuteľností sú uvedené vo VZN Mesta Trenčín 14/2013 o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Definície predmetnej dane sú uvedené v zákone 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestom poplatku za KO a DSO v znení neskorších predpisov a vo VZN Mesta Trenčín 14/2013 o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

tags: #danove #priznanie #za #nehnutelnost #tlacivo #vzor