Dohody o prácach mimo pracovného pomeru a ich vplyv na odvody a poistenie

Tento článok sa zameriava na problematiku dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, s dôrazom na ich vplyv na povinné odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako druh príjmu (pravidelný alebo nepravidelný), status dohodára (študent, dôchodca) a ďalšie faktory ovplyvňujú výšku odvodov a čistú mzdu.

Základné informácie o dohodách o prácach mimo pracovného pomeru

Slovenské právo umožňuje vykonávať prácu aj na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Medzi tieto dohody patria:

• Dohoda o vykonaní práce (DVP)
• Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)
• Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBŠ)

Tieto dohody predstavujú flexibilnejšiu formu zamestnania, ktorá môže v niektorých prípadoch priniesť nižšie odvodové zaťaženie. Je však dôležité poznať pravidlá a podmienky, ktoré sa na tieto dohody vzťahujú, aby ste sa vyhli nepríjemným prekvapeniam.

Pravidelný vs. nepravidelný príjem: Rozhodujúci faktor pre odvody

Spôsob vyplácania odmeny z dohody má zásadný vplyv na výšku odvodov. Rozlišujeme dva základné typy príjmov:

• Pravidelný príjem: Mzda, plat, odmena alebo iný príjem zamestnanca, ktorý je splatný za mesačné obdobie. Dohody uzatvorené na dlhšie ako jeden kalendárny mesiac sa vždy považujú za dohody s pravidelným príjmom. Ak zamestnávateľ poskytne dohodárovi mzdu nasledujúci mesiac po vykonaní práce, považuje sa to za dohodu s pravidelným príjmom. Pri pravidelnom príjme sa na zamestnanca vzťahuje povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti.

  Prečítajte si tiež: Podmienky dohody o pracovnej činnosti

• Nepravidelný príjem: Príjem, ktorý nie je pravidelne mesačne vyplácaný. Napríklad odmena pri DVP po ukončení celej dohodnutej práce. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Odvody pri dohodách s pravidelným príjmom

Pri dohodách s pravidelným príjmom sa odvody platia preddavkovo. To znamená, že zamestnávateľ zráža poistné z mesačnej odmeny dohodára a odvádza ho do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.

Sadzby poistného pri pravidelnom príjme (platné pre rok 2024 a 2025):

Zamestnanec:

• Nemocenské poistenie: 1,4 % z vymeriavacieho základu (VZ)
• Dôchodkové poistenie:
  • Starobné poistenie: 4 % z VZ
  • Invalidné poistenie: 3 % z VZ
• Poistenie v nezamestnanosti: 1 % z VZ

Zamestnávateľ:

• Nemocenské poistenie: 1,4 % z VZ
• Dôchodkové poistenie:
  • Starobné poistenie: 14 % z VZ, ak nie je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie, 10 % z VZ ak je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera
  • Invalidné poistenie: 3 % z VZ
  • Rezervný fond solidarity: 4,75 % z VZ
• Poistenie v nezamestnanosti: 1 % z VZ
• Úrazové poistenie: 0,8 % z VZ
• Garančné poistenie: 0,25 % z VZ (ak je zamestnávateľ povinne garančne poistený)

Dôležité: Vymeriavacím základom je príjem zamestnanca znížený o prípadné odvodové odpočítateľné položky.

Odvody pri dohodách s nepravidelným príjmom

Pri dohodách s nepravidelným príjmom je splatnosť poistného až po zániku dohody. Vymeriavacím základom je priemerný mesačný príjem dohodára, t. j. podiel súčtu všetkých zúčtovaných príjmov zo závislej činnosti počas trvania dohody a počtu mesiacov trvania dohody.

Osobitné skupiny dohodárov a ich odvodové povinnosti

Niektoré skupiny dohodárov majú v oblasti odvodov osobitné postavenie. Medzi tieto skupiny patria:

Prečítajte si tiež: Všetko o predčasnom vyplatení

Študenti

Osobitnou skupinou dohodárov na účely sociálneho poistenia sú žiaci a študenti pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov. Pre nich platí výnimka, že si môžu určiť jednu dohodu, z ktorej nebudú platiť poistné na dôchodkové poistenie. Z ostatných dohôd musia platiť poistné na dôchodkové poistenie.

Dohodu, z ktorej nebude platiť dôchodkové poistenie, si určí študent u konkrétneho zamestnávateľa, a to podpísaním osobitného tlačiva čestného vyhlásenia, ktoré je uverejnené na www.socpoist.sk. Ak si študent - dohodár v jednom kalendárnom mesiaci určí viacero dohôd na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie, hrozí mu od Sociálnej poisťovne pokuta.

Dohodár sa v rámci príjmu z takto určenej jednej dohody považuje za zamestnanca len na účely úrazového a garančného poistenia.

Odvodová odpočítateľná položka pre študentov:

Študenti si môžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) vo výške 200 eur mesačne. To znamená, že ak ich mesačná odmena nepresiahne túto sumu, neplatia odvody na dôchodkové poistenie. Ak odmena presiahne 200 eur, platia odvody len z rozdielu, ktorý prevyšuje túto hranicu.

Dôležité: Podmienkou pre uplatnenie OOP je riadne ukončenie štúdia na strednej škole, resp. vysokoškolského štúdia až do 31. augusta príslušného roka.

Prečítajte si tiež: Podmienky a výhody 2. piliera

Dôchodcovia

Aj pre poberateľov dôchodku platia pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru určité špecifiká.

Odvodová odpočítateľná položka pre dôchodcov:

Dôchodcovia si môžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sociálnom poistení. V roku 2023 bola táto suma stanovená na 50 % z priemernej mzdy za rok 2022. Ak mesačná odmena dôchodcu nepresiahne túto sumu (v roku 2023 to bolo 652 eur), platí sa poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Dôležité: Uplatnenie OOP je dobrovoľné a dôchodca ho musí oznámiť zamestnávateľovi.

Vplyv príjmu na výplatu dôchodku:

Je dôležité si uvedomiť, že príjem z dohody môže mať vplyv na výplatu dôchodku. Ak príjem dôchodcu presiahne určitú hranicu (2 400 eur za kalendárny rok), Sociálna poisťovňa mu môže výplatu dôchodku zastaviť. Preto je dôležité sledovať výšku svojho príjmu z dohody.

Predčasný starobný dôchodok:

Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.

Odvodová odpočítateľná položka: Ako funguje a kto ju môže uplatniť?

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) je suma, o ktorú si môže dohodár znížiť vymeriavací základ na platenie poistného. To znamená, že platí nižšie odvody a získa vyššiu čistú mzdu.

Kto si môže uplatniť OOP?

• Študenti (pri splnení určitých podmienok)
• Dôchodcovia

Ako uplatniť OOP?

Dohodu na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP)si dohodár určuje u zamestnávateľa. O uplatnení, resp. neuplatnení odvodovej odpočítateľnej položky informuje dohodár zamestnávateľa podpísaním tlačiva - oznámením, ktorého vzor zverejnila Sociálna poisťovňa.

Povinnosti zamestnávateľa pri zamestnávaní dohodárov

Zamestnávateľ má pri zamestnávaní dohodárov určité povinnosti voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni. Medzi tieto povinnosti patrí:

• Prihlásenie dohodára do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia pred vznikom dôchodkového poistenia zamestnanca, najneskôr pred začatím výkonu činnosti.
• Odhlasovanie dohodára z registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia do ôsmich dní od skončenia právneho vzťahu z dohody.
• Vykazovanie vymeriavacích základov a poistného z dohôd na tlačive Mesačný výkaz poistného a príspevkov (pri pravidelných príjmoch).
• Oznámenie Sociálnej poisťovni prekročenie príjmu študenta formou odhlášky na Registračnom liste FO.
• Zrážanie a odvádzanie preddavkov na daň z príjmu dohodára.

Zdaňovanie príjmu z dohody

Zamestnávateľ musí odmenu vyplatenú na základe uzatvorenej dohody zdaniť. Zdanenie vykoná tak, že vyberie preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je odmena, zúčtovaná a vyplatená za kalendárny mesiac, znížená o poistné na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré platí dohodár.

Dohodár si môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane (napr. na manželku, na dieťa) a požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Ak má dohodár príjmy od viacerých zamestnávateľov, môže si sám podať daňové priznanie.

Dohoda o sezónnej práci

Osobitným typom dohody je dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Cieľom tejto dohody je umožniť zamestnávanie pracovníkov na sezónne práce (napr. v poľnohospodárstve, lesníctve, cestovnom ruchu) za výhodnejších podmienok. Dôležité je dodržanie výnimočnosti, tzn. obdobia (max. 8 mesiacov) a skutočnosti, že dohoda nie je určená na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou.

Zmluva o výkone činnosti športového odborníka

Fyzická osoba, ktorá uzatvorila zmluvu o výkone činnosti športového odborníka (s účinnosťou od 1. januára 2024), má v oblasti odvodov určité špecifiká.

tags: #dpc #bez #dochodkoveho #poistenia #pravidelny #prijem