Nezdaniteľná časť základu dane na manželku poberajúcu rodičovský príspevok: Podmienky a Ako ju uplatniť

Nezdaniteľná časť základu dane je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, čím sa znižuje výsledná daň z príjmov fyzických osôb. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov upravuje podmienky a výšku nezdaniteľných častí základu dane. Tento článok sa zameriava na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, pričom sa osobitne venuje situácii, keď manželka poberá rodičovský príspevok.

Kto si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže uplatniť daňovník, ak jeho manželka/manžel spĺňa určité podmienky a dosahuje nižší príjem. Nárok na túto nezdaniteľnú časť nevzniká automaticky, ale je potrebné splniť zákonom stanovené podmienky.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela, ak sú splnené nasledujúce podmienky počas zdaňovacieho obdobia, t. j. v roku 2021:

• Manželka/manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.
• Manželka/manžel sa starala o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku, alebo do šiestich rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, alebo ak je dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
• Manželka/manžel poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Manželka/manžel bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Manželka/manžel je občanom so zdravotným postihnutím (invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny).

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Pri posudzovaní nároku na nezdaniteľnú časť je dôležité vedieť, čo sa považuje za vlastný príjem manželky (manžela). Do vlastného príjmu sa zahrňuje v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Do vlastného príjmu sa započítavajú napríklad:

• Príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov)
• Príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov)
• Príjem z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov), a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov
• Nemocenské dávky (nemocenské, materské a pod.)
• Dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť)
• Úrazové dávky
• Dávka v nezamestnanosti
• Peňažný príspevok na opatrovanie
• Sociálne dávky
• Dávky v hmotnej núdzi
• Podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu

Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú:

• Výživné
• Prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z. z.)
• Príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z. z.)
• Príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z. z.)
• Príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z. z.)
• Príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z. z.)
• Vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z. z.)
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)
• Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.)
• Kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z. z.)
• Rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z. z.)

Výška nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2021

Výška nezdaniteľnej časti závisí od základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manželky/manžela.

Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a PN

Ak je základ dane daňovníka nižší alebo rovný ako 37 981,94 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela je nasledovný:

4 511,43 € - vlastný príjem manželky/manžela

Ak je výsledkom výpočtu nula alebo záporné číslo, suma nezdaniteľnej časti sa rovná 0,00 €.

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 37 981,94 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela je nasledovný:

14 862,23 € - ¼ základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky/manžela

Ak je výsledkom výpočtu nula alebo záporné číslo, suma nezdaniteľnej časti sa rovná 0,00 €.

Rodičovský príspevok a nezdaniteľná časť

Dôležitou informáciou je, že rodičovský príspevok sa nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela. To znamená, že ak manželka poberá len rodičovský príspevok, táto skutočnosť neovplyvní výšku nezdaniteľnej časti, na ktorú má daňovník nárok (ak sú splnené ostatné podmienky).

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľné časti dane na vianočný príspevok?

Ako uplatniť nezdaniteľnú časť

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. Zamestnanci, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky, môžu požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.

K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania je zamestnanec povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej z podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Príklady z praxe

Príklad 1:

Juraj má s manželkou Ivetou 6-ročného syna Danka. Juraj dosiahol v roku 2021 príjem 30 000 eur. Manželka Iveta nepracuje a poberá rodičovský príspevok.

V tomto prípade si Juraj môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku, pretože Iveta žije s Jurajom v spoločnej domácnosti, stará sa o dieťa a jej vlastný príjem (do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok) je 0 eur. Výška nezdaniteľnej časti bude 4 511,43 €.

Príklad 2:

Peter pracuje ako špecialista výroby kontajnerov a jeho základ dane v roku 2021 je 41 000 eur. Jeho manželka Stela bola do 30.09.2021 dobrovoľne nezamestnaná. Od 1.10.2021 začala pracovať a dosiahla príjem zo závislej činnosti znížený o povinné poistné a príspevky vo výške 1 500 eur.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a dane

V tomto prípade si Peter môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku za 9 mesiacov (od januára do septembra), pretože Stela bola dobrovoľne nezamestnaná. Jej vlastný príjem je 1 500 eur. Keďže Petrov základ dane je vyšší ako 37 981,94 €, výpočet nezdaniteľnej časti je nasledovný: 14 862,23 € - (1/4 * 41 000 €) - 1 500 € = 2 012,23 €. Túto sumu je potrebné ešte prepočítať na 9 mesiacov: (2 012,23 € / 12) * 9 = 1 509,17 €.

tags: #nezdaniteľná #časť #základu #dane #na #manželku