Nezdaniteľná časť základu dane na manželku poberajúcu invalidný dôchodok: Podmienky a uplatnenie

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) predstavuje jednu z možností, ako si daňovník môže znížiť základ dane z príjmov fyzických osôb. Jednou z foriem tejto NČZD je aj NČZD na manželku/manžela, ktorá je upravená v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZoDP). Hoci v poslednom období došlo len k jednej zmene v právnej úprave NČZD, a to k zrušeniu NČZD na kúpeľnú starostlivosť, téma uplatňovania NČZD zostáva aktuálna. Daňovníci a mzdové účtovníčky musia často zvažovať, či v konkrétnych životných situáciách vzniká nárok na tieto zvýhodnenia.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Nárok na uplatnenie NČZD na manželku/manžela má daňovník, ak jeho manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZoDP:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku podľa osobitného predpisu (§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.). Za vyživované dieťa sa považuje aj dieťa do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
• Poberá peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
• Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny). Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Výpočet NČZD na manželku/manžela

Výpočet NČZD na manželku/manžela ustanovuje ZoDP v § 11 ods. 3. Výška NČZD sa odvíja od aktuálneho životného minima a vlastného príjmu manželky/manžela.

• Ak manželka/manžel nemá vlastný príjem: NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a výškou vlastného príjmu manželky/manžela.
• Ak manželka/manžel má vlastný príjem: NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 4 511,43 eura a ¼ základu dane daňovníka zníženej o príjem manželky/manžela žijúcej/žijúceho v domácnosti, ak manželka/manžel mala/mal vlastný príjem (ak takto vypočítaná suma bude nižšia ako nula, NČZD sa bude rovnať nule).

Dôležité: Nárok na uplatnenie NČZD na manželku/manžela možno uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZoDP) a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZoDP) alebo ich úhrnu.

Vlastný príjem manželky/manžela

Pri určení sumy NČZD na manželku/manžela sa odpočítava tzv. výška vlastného príjmu manželky/manžela. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky/manžela započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa § 2 písm. c) ZoDP, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Nezdaniteľná časť a PN

Do vlastného príjmu sa započítavajú napríklad:

• Príjem zo závislej činnosti (§ 5 ZoDP)
• Príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZoDP)
• Príjem z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZoDP), a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. h) ZoDP
• Nemocenské dávky (nemocenské, materské a pod.)
• Dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť)
• Úrazové dávky
• Dávka v nezamestnanosti
• Peňažný príspevok na opatrovanie
• Sociálne dávky
• Dávky v hmotnej núdzi
• Podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu

Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú napríklad:

• Rodičovský príspevok
• Príspevok pri narodení dieťaťa
• Príspevok na viac súčasne narodených detí
• Prídavok na dieťa
• Príplatok k prídavku na dieťa
• Výživné

Dôležité: Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Uplatnenie NČZD v praxi

NČZD sa uplatňuje za zdaňovacie obdobie (ZO) v celoročnej výške, a to aj vtedy, ak sa v priebehu ZO daňovník stane poberateľom (niektorého z) dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZoDP. Ak boli podmienky pre uplatnenie NČZD splnené len jeden alebo iba niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, daňovník si môže uplatniť NČZD len v pomernej výške. Rozhodujúci je stav k 1. dňu kalendárneho mesiaca.

Postup pri uplatnení NČZD:

1. Daňovník zistí, či jeho manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZoDP.
2. Daňovník zistí výšku vlastného príjmu manželky/manžela za zdaňovacie obdobie.
3. Daňovník vypočíta výšku NČZD na manželku/manžela podľa vzorca uvedeného v § 11 ods. 3 ZoDP.
4. Daňovník uplatní NČZD v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní preddavkov na daň.

Potrebné doklady:

V súlade s § 37 ods. 1 písm. b) ZoDP je zamestnanec povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 3 ZoDP vystaveného oprávneným subjektom.

• Sobášny list (preukázanie existencie manželstva)
• Rodný list dieťaťa (preukázanie starostlivosti o dieťa do 3 rokov)
• Potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie (preukázanie poberania príspevku na opatrovanie)
• Potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie (preukázanie evidencie na úrade práce)
• Rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP (preukázanie zdravotného postihnutia)

Dôležité: Zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky/manžela.

Príklady z praxe

Príklad 1:

Pán Juraj má s manželkou Ivetou 6-ročného syna Danka. Manželka Iveta nepracuje a ani nepoberá žiadnu dávku. Pán Juraj dosiahol v roku 2023 príjem 30 000 eur. Keďže manželka nespĺňa žiadnu z podmienok pre uplatnenie NČZD na manželku, pán Juraj si nemôže uplatniť NČZD na manželku.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľné časti dane na vianočný príspevok?

Príklad 2:

Pán Peter pracuje ako špecialista výroby kontajnerov. Jeho manželka Stela bola do 30.09.2023 dobrovoľne nezamestnaná. Pán Peter dosiahol za rok 2023 základ dane vo výške 41 000 eur. Manželka Stela dosiahla príjem z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 1 500 eur. Pán Peter si môže uplatniť NČZD na manželku Stelu za 9 mesiacov (od januára do septembra). Výška NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 4 124,74 eura a príjmom manželky (1 500 eur). Výsledná suma sa následne prepočíta na 9 mesiacov.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a dane

tags: #nezdaniteľná #časť #základu #dane #na #manželku