Odvody a dane z doplnkového dôchodkového sporenia (3. pilier)

Doplnkové dôchodkové sporenie, známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľný systém sporenia na dôchodok, ktorý dopĺňa štátny dôchodkový systém. Na Slovensku si do tretieho piliera dobrovoľne prispieva viac ako milión sporiteľov. Cieľom je vytvoriť si ďalší zdroj príjmu, ktorý bude neskôr využitý pri odchode do penzie. Spoliehať sa len na dôchodok zo Sociálnej poisťovne je pri súčasnom nastavení dôchodkového systému na Slovensku riskantné, a tak sa na starobu musíme zabezpečiť aj inak. Hoci 3. pilier nemusí dosahovať také výnosy ako priame investície, ponúka daňové úľavy a príspevky zamestnávateľa. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty a odvody spojené s doplnkovým dôchodkovým sporením na Slovensku.

Výpis z 3. piliera a jeho kontrola

Ak si prispievate do tretieho piliera, mali by ste pravidelne dostávať výpis z vášho sporiaceho účtu od doplnkovej dôchodkovej spoločnosti (DDS). Ak máte zmluvu uzavretú po roku 2014, DDS vám posiela aj potvrdenie o zaplatených príspevkoch, ktoré môžete priložiť k daňovému priznaniu. Je dôležité skontrolovať si výpis z 3. piliera, ktorý obsahuje údaje o nasporenej sume k 1. januáru a 31. decembru daného roka, ako aj o prírastkoch počas roka.

Základný prehľad obsahuje údaje o tom, koľko ste mali v 3. pilieri nasporených prostriedkov k 1. 1. 2023, koľko vám pribudlo v priebehu roka a aká je vaša nasporená suma k 31. 12.

Na čo sa zamerať pri kontrole výpisu:

• Fondy: Posvieťte si vo svojom výpise najmä na fondy, do ktorých DDS investuje vaše príspevky. Rovnako ako v 2. pilieri, aj v 3 pilieri si môžete vybrať z rôznych typov fondov - obvykle sú to konzervatívny, vyvážený, akciový alebo indexový.
• Oprávnená osoba: V zmluve sa oplatí skontrolovať a v prípade potreby doplniť aj oprávnenú osobu, ktorá v prípade úmrtia sporiteľa dostane nasporené peniaze.
• Nastavenie fondov: Tak ako môžete zmeniť samotnú DDS-ku, môžete vo svojej zmluve 3. piliera raz za rok zmeniť aj nastavenie svojich fondov.
• Príspevky: Ak si na dôchodok sporíte aj v 2. pilieri, v januári vám prišiel aj výpis od dôchodkovej správcovskej spoločnosti (DSS). Aj ten si dobre prekontrolujte. Okrem nastavenia fondov si vo výpise z druhého piliera skontrolujte, či vám DSS správne pripísala príspevky za všetky mesiace, kedy ste platili odvody, ale aj to, či máte v zmluve uvedenú oprávnenú osobu.

Daňové zvýhodnenie a podmienky

Jednou z najväčších výhod 3. piliera je daňové zvýhodnenie. Ak ste do 3. piliera vstúpili po 1. januári 2014, môžete si odpočítať od základu dane sumu všetkých príspevkov, ktoré ste si poslali do 3. piliera za celý minulý rok. Daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré ste si do 3. piliera poslali vy sami, teda nie z príspevkov od vášho zamestnávateľa.

Podmienky pre uplatnenie daňovej úľavy:

• Účastnícka zmluva uzatvorená po 31. decembri 2013, alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán.
• Maximálna výška odpočtu je 180 eur za rok.
• Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Ak chcete využiť všetky aktuálne výhody tretieho piliera, stačí podpísať dodatok k vašej zmluve, ktorým akceptujete podmienky platné od 1. 1. 2014.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a zdravotné odvody

Príspevky zamestnávateľa

Veľa firiem poskytuje príspevky do 3. piliera ako benefit pre zamestnancov. Výšku príspevku určujú zamestnávatelia v kolektívnej zmluve a často ide o konkrétne percento zo mzdy zamestnanca. Niektoré firmy povedia, koľko eur si má sporiť zamestnanec, aby mal nárok na príspevok aj od zamestnávateľa. Výška príspevku je na dohode medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Zamestnanci príspevky od zamestnávateľov nemôžu vybrať z 3. piliera skôr ako pri odchode do dôchodku.

U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi.

Výber prostriedkov a zdaňovanie

Nasporené peniaze z 3. piliera si môžete vybrať aj skôr ako pri odchode do dôchodku. Môžete tak urobiť najskôr po 10 rokoch od trvania zmluvy, ďalší výber potom môžete zrealizovať po ďalších 10 rokoch a tak ďalej. Takýmto výberom vaša zmluva doplnkového dôchodkového sporenia nezaniká a pokračuje ďalej.

Pri výplate dávky sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. Neplatí sa daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len z výnosu, teda zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.

Praktické rady a odporúčania

• Minimálny príspevok: Odporúča sa sporiť do 3. piliera aspoň 15 eur mesačne, aby ste dosiahli maximálnu daňovú úľavu.
• Kontrola výpisu: Skontrolujte si svoj výpis, nastavenie fondov a posielajte si aj v tomto roku na svoj sporiaci účet aspoň 15 eur mesačne.
• Informujte sa u zamestnávateľa: Ak ho ešte nemáte, určite sa naň opýtajte v práci a zistite, či vaša firma doňho neprispieva zamestnancom.
• Dodatočné informácie: Vstup do 3. piliera nie je podmienený vekom do 35 rokov tak ako je to v prípade 2. piliera.

Časté otázky a odpovede

Otázka: Môže si daňovník uplatniť NČZD z titulu zaplateného dôchodkového sporenia vo výške 120 eur na základe účastníckej zmluvy uzavretej v roku 2011?

Prečítajte si tiež: Odvody zo mzdy: Dôchodcovia

Odpoveď: Napriek skutočnosti, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma 180 eur, daňovník si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku (zmluva uzavretá po 31.12.2013 alebo dodatok).

Otázka: Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), musí zamestnanec každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov?

Odpoveď: Potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka).

Otázka: Zamestnanec v máji 2025 uzatvoril s DDS zmluvu. Zamestnávateľ mu od tohto mesiaca začal strhávať požadovanú sumu zo mzdy. Môže sa príspevok za mesiac december 2025, ktorý bude zrazený vo výplate za december 2025 a odvedený do 10. januára 2026, považovať za zaplatený v zdaňovacom období 2025?

Odpoveď: Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3).

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad odvodov z nepravidelného príjmu

Otázka: V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Je potrebné čiastku zamestnávateľom zrazených príspevkov na DDS uvádzať len v prípade, ak sú splnené podmienky pre ich uplatnenie ako nezdaniteľnej časti v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní (t. j. predmetná účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31.12.2013, alebo bola účastnícka zmluva zmenená, kde súčasťou zmeny bolo zrušenie dávkového plánu), alebo čiastku treba uviesť vždy, a až v ročnom zúčtovaní za r. 2025 sa posúdi, či sú splnené podmienky pre uplatnenie NČZD?

Odpoveď: V nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.

Otázka: Spoločnosť prispieva zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Vyplácame okrem zamestnancov aj odmenu konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti. Je možné v prípade konateľa postupovať rovnako ako pri zamestnancoch, t. j. prispievať mu na DDS a zahrnúť to do daňových výdavkov?

Odpoveď: U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Tzn. príspevky na DDS sú daňovým výdavkom zamestnávateľa.

Otázka: Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad na základe § 11 ods. 8 ZDP, má nárok na zníženie základu dane?

Odpoveď: V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je, napr. potvrdenie o zaplatených príspevkoch na DDS. Ak však za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.

Otázka: Daňovník, ktorý si sporí na III. pilier, uskutočnil predčasný výber v júni 2024. Uplatňoval si v rokoch 2014 až 2023 nezdaniteľnú časť základu dane z dôvodu platenia príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Ako má daňovník postupovať?

Odpoveď: Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 9 ZDP.

Otázka: Zamestnanec si chce znížiť základ dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. Aký doklad má predložiť zamestnávateľovi?

Odpoveď: Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. potvrdenie o zaplatených príspevkoch na DDS.

Otázka: Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, má povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku?

Odpoveď: Daňovník nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

Otázka: Daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia. Daňovník si v roku 2024 uplatnil NČZD z tohto titulu vo výške 150 eur. Ako má postupovať?

Odpoveď: V tomto prípade je potrebné, aby daňovník dodatočne zdanil uplatnené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

tags: #odvody #a #dane #z #doplnkového #dôchodkového