Poberateľ starobného dôchodku a nezdaniteľná časť základu dane na manželku: Podmienky a prehľad

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú dôležitú súčasť daňového systému Slovenskej republiky. Ide o sumy, o ktoré si daňovník (fyzická osoba) môže znížiť svoj základ dane, a tým znížiť aj svoju daňovú povinnosť. Tento článok sa zameriava na dve kľúčové nezdaniteľné časti základu dane: nezdaniteľnú časť na daňovníka a nezdaniteľnú časť na manželku (manžela), s osobitným dôrazom na podmienky ich uplatnenia v prípade poberateľov starobného dôchodku.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľné časti základu dane sú daňové úľavy, ktoré si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzickou osobou. Tieto úľavy znižujú základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa § 5 ZDP (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti). Cieľom týchto opatrení je zlepšiť finančnú situáciu daňovníkov.

Aktívne a pasívne príjmy

Je dôležité rozlišovať medzi aktívnymi a pasívnymi príjmami. Nezdaniteľné časti základu dane si môže daňovník uplatniť len z aktívnych príjmov. Aktívne príjmy zahŕňajú príjmy zo zamestnania, z podnikania (napríklad živnosť, poľnohospodárska výroba) a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pasívne príjmy, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie sú oprávnené na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov - SZČO, zamestnanec, pracujúci či podnikajúci študent, dôchodca alebo rodič na materskej dovolenke. Nárok na túto nezdaniteľnú časť vzniká automaticky, bez nutnosti preukazovania.

Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka v rokoch 2025 a 2026

Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura, čo predstavuje mesačnú sumu 479,48 eura. V roku 2026 sa táto suma zvyšuje na 5 966,73 eura ročne, resp. 497,23 eura mesačne.

Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje výsluhový dôchodok dane?

Podmienky uplatnenia v roku 2025

Plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 eura. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť znižuje podľa vzorca: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 eura alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Podmienky uplatnenia v roku 2026

V roku 2026 platí, že plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa vzorca: 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Výnimka pre poberateľov dôchodku

Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia, nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Povinnosti zamestnanca - poberateľa dôchodku

Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na daňovníka u zamestnávateľa, zamestnávateľ na ňu prihliadne, ak zamestnanec podá vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP.

Zamestnanec, ktorý bol na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku a suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP), preukazuje nárok na zníženie základu dane zamestnávateľovi posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodca a sporenie v 2. pilieri

Spätné priznanie dôchodku

Ak daňovníkovi bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 6) k začiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu, podáva za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval NČZD na daňovníka.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok: stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života, v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/-ka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Do vlastného príjmu manžela/-ky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava: zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Prečítajte si tiež: Práva invalidných dôchodcov v práci

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Maximálna výška príspevkov, o ktoré je možné znížiť základ dane, je zákonom obmedzená.

Podmienky uplatnenia

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

tags: #poberateľ #starobného #dôchodku #a #nezdaniteľná #časť