Pohľadávka Fyzickej Osoby Podnikateľa: Definícia, Účtovanie a Daňové Aspekty

Pohľadávky predstavujú významnú súčasť majetku fyzickej osoby podnikateľa. Tento článok sa zameriava na definíciu pohľadávky, jej vznik, oceňovanie, účtovanie v jednoduchom a podvojnom účtovníctve, ako aj na daňové aspekty spojené s pohľadávkami.

Definícia Pohľadávky

Z právneho hľadiska, podľa § 488 Občianskeho zákonníka, je pohľadávka definovaná ako právo veriteľa na plnenie od dlžníka. Pohľadávka je nárok veriteľa (právnickej osoby alebo fyzickej osoby) na peňažné alebo vecné plnenie zo strany dlžníka. Obchodný zákonník definuje záväzky, ale pojmu pohľadávka sa nevenuje. Možno povedať, že vznikom záväzku u dlžníka zároveň vzniká pohľadávka u veriteľa. Pre veriteľa je pohľadávka súčasťou jeho majetku, t. j. menovitou hodnotou [§ 25 ods. 1 písm. b) Zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p.] alebo obstarávacou cenou [§ 25 ods. 1 písm. a) Zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p.].

Vznik Pohľadávky

Pohľadávky vznikajú ako dôsledok vzniku záväzku. Pohľadávky vznikajú okamihom vzniku skutočností, ktoré zakladajú vznik pohľadávok, a tento okamih je dôležitý aj pre zaúčtovanie pohľadávky. Napríklad pohľadávky z obchodného styku vznikajú okamihom splnenia dodávky. Dňom uskutočnenia účtovného prípadu je o. i. deň splnenia dodávky. Podkladom pre účtovanie o pohľadávkach sú najčastejšie vystavené a odoslané faktúry, ale môžu to byť aj iné doklady, ktorými sa dokladuje ich vznik. Faktúra nie je právne upravená vo všeobecnom predpise upravujúcom obchodné vzťahy podnikateľov. Používa sa v obchodnej praxi ako doklad, ktorým sa vyúčtovávajú dodávky výrobkov, tovarov, prác a služieb, za podmienky, že ho vzájomne zmluvné strany akceptujú. Preukazným dokladom vzniku pohľadávky sú listiny o splnení dodávok, napríklad odberateľom podpísaný dodací list o dodanom tovare, o prevzatých výrobkoch, podpísané súpisy vykonaných prác pri dodávke stavebných prác, preberacie protokoly pri dodávke rôznych služieb, reklamačné protokoly k dodávkam a pod. Od 1. mája 2004 je pre platiteľov DPH faktúra upravená v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (zákon o DPH). Faktúra podľa platného zákona o DPH je upravená v § 71 až § 76.

Príklady Vzniku Pohľadávok

Spoločnosť A dodala spoločnosti B dňa 15. 6. 2010 tovar v hodnote 1 000 €. Na základe splnenia dodávky tovaru vznikla dňa 15. 6. 2010 spoločnosti A pohľadávka 1 000 €.

Spoločnosť C dodala spoločnosti D dňa 20. 6. 2010 tovar v hodnote 1 000 €. Na základe splnenia dodávky tovaru vznikla dňa 20. 6. 2010 spoločnosti C pohľadávka 1 000 €. Spoločnosť C túto pohľadávku o rok dňa 10. 6. podľa § 24 ods. 1: ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 25 (t. j. podľa § 24 ods.

Prečítajte si tiež: Ako prihlásiť podmienenú pohľadávku do konkurzu?

Slovenská účtovná jednotka A dodala českej účtovnej jednotke B dňa 15. 6. 2010 tovar, pričom sa dohodli na cene 5 000 Kč. Na základe splnenia dodávky tovaru vznikla dňa 15. 6. 2010 pohľadávka 5 000 Kč. k 15. 6. 2010 v hodnote 5 000 Kč a zároveň v hodnote 194,70 €, pričom ide o ocenenie kurzom ECB vyhláseným dňa 14. 6. 2010, t. j. ku dňu zostavenia účtovnej závierky (napríklad pri účtovnom období, ktorým je kalendárny rok, k 31. 12. 2010), ak bude pohľadávka k tomuto dátumu existovať (dlžník ju neuhradí). Predpokladajme kurz Kč vyhlásený ECB dňa 31. 12. 2010 v hodnote 25,521, potom pohľadávka k 31. 12. bude ocenená v hodnote 5 000 Kč a zároveň v hodnote 195,92 €. Rozdiel 1,22 € (195,92 - 194,70) je kurzovým rozdielom, kurzovým ziskom, o ktorý hodnota pohľadávky k 31. 12. oproti jej hodnote k 15. 6.

Oceňovanie Pohľadávok

Pohľadávky vyjadrené pri ich vzniku v cudzej mene sa prepočítavajú na slovenskú menu kurzom určeným v kurzovom lístku Národnej banky Slovenska platným ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu a v účtovnej závierke kurzom NBS platným ku dňu jej zostavenia. ZÚ upravuje v § 25 ods. 2 a v § 26zásadu opatrnosti, ktorá účtovným jednotkám stanovuje povinnosť pri oceňovaní majetku a záväzkov a pri účtovaní o výsledku hospodárenia brať za základ všetky riziká, straty a znehodnotenia, ktoré sa týkajú majetku a záväzkov, a sú účtovnej jednotke známe ku dňu zostavenia účtovnej závierky. Podľa tejto zásady má účtovná jednotka účtujúca v podvojnom účtovníctve povinnosť zobraziť dočasné zníženie hodnoty majetku vrátane pohľadávok tvorbou opravných položiek. Pri dlhodobej pohľadávke, ktorej zostatková doba splatnosti je dlhšia ako jeden rok, sa opravnou položkou upravuje hodnota pohľadávky na jej hodnotu v čase účtovania a vykazovania.

Účtovanie Pohľadávok

Jednoduché Účtovníctvo

Účtovanie pohľadávok v sústave jednoduchého účtovníctva upravujú postupy účtovania JÚ v ustanoveniach v § 14. Pre účtovanie o pohľadávkach je určená samostatná účtovná kniha, kniha pohľadávok (§ 5 postupov účtovania pre JÚ), ktorá je spolu s peňažným denníkom, knihou záväzkov a pomocnými knihami povinne vedenou účtovnou knihou v sústave jednoduchého účtovníctva (§ 15 ods. 1 ZoÚ). V knihe pohľadávok sa účtuje o pohľadávkach ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu (§ 2 postupov účtovania pre JÚ), napr. o ich vzniku (deň splnenia dodávky) alebo ich obstaraní. Celé obdobie existencie pohľadávky, t. j. od okamihu jej vzniku napr. pri fakturácii výkonov až po rôzne formy jej reálneho speňaženia (fyzické peniaze) alebo účtovného vysporiadania, je sledované v účtovníctve. Podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva nemá podľa súčasných účtovných ani daňových predpisov možnosť v priebehu vykonávania podnikateľskej činnosti odpísať pohľadávku, a to ani v tých prípadoch, keď jednoznačne vie, že pohľadávka nebude inkasovaná. Je povinný takého pohľadávky evidovať v účtovníctve počas celej doby podnikania. Pohľadávky daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva vysporiada až pri ukončení podnikania v súlade s § 17 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. V sústave jednoduchého účtovníctva často dochádza k nesprávnemu účtovaniu pohľadávok v cudzej mene. Ako sme už spomínali, pohľadávky v cudzej mene je účtovná jednotka povinná účtovať v cudzej mene a zároveň v mene euro. Pohľadávka 12 000 Kč pri jej vzniku bola ocenená v kurze ECB, a to 25,681 Kč/€. Pohľadávky v cudzej mene sa prepočítajú kurzom ECB, prepočítaná hodnota sa vpíše do knihy pohľadávok a z knihy pohľadávok sa v tomto ocenení pohľadávky vykazujú v účtovnej závierke, vo výkaze o majetku a záväzkoch. Kurzové rozdiely, ktoré sa účtujú v zmysle § 15 ods.

Príklady Účtovania v Jednoduchom Účtovníctve

Podnikateľ Milý dodal za dohodnutú cenu 1 300 € podnikateľovi Múdremu dňa 15. 8. 2010 tovar, ktorý nakúpil za 1 100 €. Na základe splnenia dodávky pánom Milým vznikol podnikateľovi Múdremu záväzok (zaplatiť 1 300 € za prevzatý tovar) a podnikateľovi Milému pohľadávka v rovnakej výške. Pán Milý vyhotovil faktúru za dodaný tovar a dňa 20. 8.

Podnikateľ Pekný postúpil (predal) za dohodnutú cenu 1 500 € podnikateľovi Novému dňa 17. 9. 2010 pohľadávku voči pani Červenej za dodanie tovaru. Pohľadávka má menovitú hodnotu 1 700 €. Na základe zmluvy o postúpení pohľadávky vznikol podnikateľovi Novému záväzok (zaplatiť 1 500 € za kúpenú pohľadávku) a podnikateľovi Peknému pohľadávka v rovnakej výške. Pán Pekný vyhotovil faktúru za dodanú pohľadávku a dňa 24. 9. 2010 bolo za pohľadávku zaplatené v plnej výške. Pohľadávka bola pánom Novým inkasovaná od pani Červenej vo výške 1 700 € dňa 30. 9.

Prečítajte si tiež: Zabezpečenie pohľadávky v nižšej sume

Podvojné Účtovníctvo

V sústave podvojného účtovníctva sa pohľadávky účtujú v účtovej triede 3 - Zúčtovacie vzťahy. Na rozdiel od účtovania záväzkov, u ktorých sú krátkodobé záväzky účtované v účtovej triede 3 a dlhodobé záväzky účtované v účtovej triede 4, pohľadávky krátkodobé (s dobou splatnosti do 1 roka) i pohľadávky dlhodobé (s dobou splatnosti viac ako jeden rok) sa účtujú v účtovej triede 3. Účtovná jednotka C vytvárala algoritmus pre stanovenie analytických účtov (AÚ) k syntetickým účtom (SÚ) pohľadávok z obchodného styku v súlade s ustanoveniami postupov účtovania.

Kurzové Rozdiely

U pohľadávok v cudzej mene vznikajú kurzové rozdiely, pričom kurzovým rozdielom sa rozumie rozdiel v kurze cudzej meny pri inkase pohľadávky oproti kurzu cudzej meny pri vzniku pohľadávky. Ak však pohľadávka v cudzej mene trvá ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, prepočíta sa kurzom ECB vyhláseným v tento deň. Spoločnosť D dodala dňa 20. 4. 2010 tovar maďarskej spoločnosti B, pričom sa dohodli na fakturácii a platbe v HUF v sume 500 000 HUF. Inkaso pohľadávky sa uskutočnilo na účet vedený v cudzej mene (HUF) dňa 30. 4.

Spoločnosť D dodala dňa 20. 4. 2010 tovar spoločnosti B, pričom sa dohodli na fakturácii a platbe v HUF v sume 500 000 HUF. Inkaso pohľadávky sa uskutočnilo na eurový účet dňa 30. 4.

Členenie Pohľadávok

Krátkodobou pohľadávkou je podľa zostatkovej doby splatnosti pohľadávka alebo jej časť, ktorej dátum splatnosti je do 1 roka od dátumu (napr. do 30. Dlhodobou pohľadávkou je podľa zostatkovej doby splatnosti pohľadávka alebo jej časť, ktorej dátum splatnosti je viac ako 1 rok od dátumu (napr. do 30. Z uvedených údajov a na základe predpokladu, že splátky budú inkasované v dohodnutých termínoch, je zrejmé, že k 31. 12. 2009 splátka splatná 30. 4. 2010 je časťou pohľadávky, ktorá je podľa zostatkovej doby splatnosti krátkodobou pohľadávkou, a preto sa k 31. 12. Použijeme analytické členenie účtov podľa už uvedeného algoritmu, pričom firma E má v číselníku odberateľov označenie 06.

Opravné Položky k Pohľadávkam

Opravné položky v podvojnom účtovníctve sú kategóriou upravujúcou hodnotu pohľadávky a kategóriou, ktorá je súčasťou pohľadávky. Opravná položka zohľadňuje odhad účtovnej jednotky o rizikovosti pohľadávky, t. j. Opravné položky sú závierkovými účtovnými prípadmi v zmysle § 2a postupov účtovania PÚ. V praxi však často dochádza k situáciám využitia inštitútu opravných položiek i v priebehu účtovného obdobia, a to zvyčajne mesačne, za účelom správneho zistenia výsledku hospodárenia za kalendárny mesiac. Úprava výšky opravných položiek, ich tvorba alebo zníženie na základe udalostí po súvahovom dni (ktoré nastali do dňa zostavenia účtovnej závierky a ktoré si vyžadujú úpravu) sa vykoná v zmysle § 2a ods. 1 písm. Základná definícia pre tvorbu opravných položiek podľa § 18 ods. 1 postupov účtovania znie: Opravná položka sa tvorí na základe zásady opatrnosti, ak je opodstatnené predpokladať, že nastalo zníženie hodnoty majetku oproti jeho oceneniu v účtovníctve. Predpoklad zníženia hodnoty majetku je opodstatnený, ak nastala skutočnosť, ktorá je dôvodom na odhad zníženia budúcich ekonomických úžitkov z tohto majetku. Opravná položka k pohľadávke sa v zmysle § 18 ods. Účtovná jednotka je v zmysle § 4 ods. 1 písm. l) postupov účtovania povinná vytvárať analytické účty podľa jednotlivých druhov opravných položiek. Opravné položky sa analyticky musia členiť tak, aby bolo možné ich priradenie ku konkrétnej skupine pohľadávok podľa vykazovania položiek v Súvahe. Ide o súvislosť, keď konkrétna opravná položka sa viaže vždy ku konkrétnej pohľadávke, upravuje hodnotu pohľadávky z konkrétneho dôvodu. V zmysle § 4 ods. 7 ZoÚ je účtovná jednotka povinná viesť účtovníctvo a zostavovať účtovnú závierku v peňažných jednotkách meny euro. ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka za nasledujúce účtovné obdobie, ak opodstatnenie opravnej položky trvá, sa uskutoční precenenie výmenným kurzom vyhláseným ECB k tomuto dňu a zaúčtuje sa kurzový rozdiel (kurzový rozdiel sa účtuje ako u pohľadávok výsledkovo, t. j. ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, t. j.

Prečítajte si tiež: Dlžník a postúpenie pohľadávky

Príklady Tvorby a Zúčtovania Opravných Položiek

Spoločnosť F vlastní pohľadávku v menovitej hodnote 1 000 € a k 31. 12. 2010 k nej tvorila 100 % opravnú položku (1 000 €). Účtovnú závierku za rok 2010 spoločnosť zostavila dňa 15. 3. 2011 (tento dátum uviedla na účtovných výkazoch) a predmetná pohľadávka bola v sume 500 € inkasovaná dňa 2. 3.

Spoločnosť E má v majetku pohľadávku v menovitej hodnote 3 000 €, ku ktorej bola k 31. 12. 2009 tvorená opravná položka vo výške 50 % jej menovitej hodnoty.

Dlhodobá pohľadávka za dodanie tovaru (účtovaná na účet 311) v hodnote 10 000 € bude spoločnosti A, ktorá vykazuje pohľadávku k 31. 12. 2009 v majetku, podľa zmluvy zaplatená 31. 12. 2013. Zmluva nestanovuje úrok, ide o majetkovo prepojené spoločnosti. Súčasná hodnota pohľadávky k 31. 12. K pohľadávke sa vytvorí k 31. 12.

U pohľadávky účtovanej na účte 311 ku dňu splnenia dodávky dňa 15. 7. 2009 v sume 20 000 Kč podľa predpokladu účtovnej jednotky D dochádza k čiastočnému riziku nezaplatenia, pričom toto riziko bolo k 31. 12. 2009 odhadnuté na 50 %.

Zvýšenie opravnej položky na 80 %, t. j.

Zúčtovanie Opravných Položiek

Zúčtovanie opravných položiek sa viaže na charakter skutočnosti, ktorá je dôvodom pre zúčtovanie opravnej položky. Podľa ustanovenia § 4 ods. 1 písm. vyradenie majetku z účtovníctva (vyradenie majetku, ku ktorému boli opravné položky tvorené, ide o vyradenie rôznym spôsobom, pričom čo sa považuje za vyradenie majetku, uvádza § 18 ods. 12 postupov účtovania PÚ ako predaj, darovanie, likvidáciu, u pohľadávok môže ísť napr. Zúčtovanie opravnej položky z dôvodu vyradenia majetku sa v zmysle § 18 ods. Zúčtovanie opravnej položky k pohľadávkam z dôvodu úplného alebo čiastočného zániku opodstatneného predpokladu trvania zníženia hodnoty majetku sa v zmysle § 18 ods. Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa posudzuje opodstatnenosť vytvorených opravných položiek a zváži sa opodstatnenosť zaúčtovania upravujúcich závierkových účtovných prípadov. K pohľadávke účtovanej na účte 311 v menovitej hodnote 10 000 € bola v roku 2010 tvorená opravná položka v sume 10 000 €.

K pohľadávke účtovanej na účte 311 v menovitej hodnote 10 000 € bola v roku 2009 tvorená opravná položka v sume 4 000 €. V roku 2010 došlo k zlúčeniu dlžníka so spoločnosťou, ktorá má výbornú finančnú pozíciu, čím bol záväzok prevzatý a splácať ho bude spoločnosť s výbornou …

Daňové Aspekty Pohľadávok

Pre daňovníkov dane z príjmov je mimoriadne dôležitý vplyv pohľadávok (ich vznik, postúpenie, opravné položky k pohľadávkam atď.) na základ dane podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZDP). Daňovníci účtujúci v sústave JÚ sa musia pridržiavať najmä § 17 ods. 12 písm. a) až d) ZDP (ale aj § 17 ods. 8 atď.), pre daňovníkov účtujúcich v sústave PÚ je určených podstatne viac ustanovení ZDP upravujúcich pohľadávky na daňové účely. Často je potrebné mať na zreteli súčasne viacero ustanovení ZDP, napr. § 8 ods. Vplyv postúpenia pohľadávky, resp. obstarania pohľadávky postúpením, vyradenia pohľadávky z jednoduchého účtovníctva alebo evidencie podľa § 6 ods. 10 alebo 11, resp. § 17 ods. Úprava základu dane o opravné položky v určených prípadoch (napr. § 19 ods. 2 písm. Odpis vlastných pohľadávok do výšky opravnej položky podľa § 20 ods. 4 alebo ods. Tvorba opravných položiek o. i. Aplikácia starého ZDP, zákona č. 366/1999 Zb. v zn. n. Odpis starých pohľadávok podľa zákona č. 366/1999 Zb. v zn. n. Použitie zmeneného znenia § 20 ods. Je potrebné poznamenať, že z daňového aspektu sa rovnako ako u daňovníkov, ktorí účtujú v sústave JÚ, posudzujú pohľadávky u daňovníkov, ktorí vedú evidenciu podľa § 6 ods. 10 (pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov), § 6 ods. 14 (vlani zavedená daňová evidencia) a § 6 ods. 11 ZDP (zjednodušená evidencia v prípade skutočných výdavkov súvisiacich s príjmami z prenájmu - § 6 ods. Pri zisťovaní základu dane u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, sa vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (§ 17 ZDP). V zmysle § 2 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení n. p. príjmom sa rozumie prírastok peňažných prostriedkov alebo ich ekvivalentov, výdavkom úbytok peňažných prostriedkov alebo ich ekvivalentov. Hovoríme, že jednoduché účtovníctvo (ďalej len JÚ) je založené na hotovostnom princípe, pričom je to zároveň účtovníctvo daňové. V priebehu účtovného a zdaňovacieho obdobia sa zdaniteľné príjmy a daňové výdavky odvíjajú len od pohybu peňažných prostriedkov; na konci roka sa účtujú uzávierkové účtovné operácie, ktoré s týmto pohybom nesúvisia (odpisy dlhodobého majetku a pod.). Príjem na zdanenie nenastáva v čase vzniku, resp.

Pohľadávky a Základ Dane po Zaplatení od 1.1.2020

Súčasťou základu dane len po zaplatení sú od 1.1.2020 položky uvedené v § 17 ods.19 zákona o dani z príjmov.

• kompenzačné platby u ich dlžníka vyplácané v zmysle § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z.
• výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.
• výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov vyplácané, poukazované alebo pripisované v prospech daňovníka nezmluvného štátu - tieto výdavky sú u daňovníka, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje uvedené príjmy, súčasťou základu dane až po zaplatení a po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov alebo § 44 ods. 3 zákona o dani z príjmov, ak mu takéto povinnosti vznikli.
• výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe podľa § 50 a § 51 zákona o športe poskytnuté počas obdobia trvania tejto zmluvy - zaplatené sponzorské bude u sponzora považované za daňový výdavok v rozsahu podľa jeho skutočného použitia v príslušnom zdaňovacom období za podmienky, že v tomto zdaňovacom období vykáže kladný základ dane. Za daňový výdavok sa nepovažuje sponzorské poskytnuté amatérskemu športovcovi uvedenému v § 4 ods. 4 písm. a), c) a d) zákona o športe okrem športového reprezentanta podľa § 29 ods.
• výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daňovníkovi podľa § 12 ods. 3 písm.

Príklady Vplyvu Pohľadávok na Základ Dane

Dodávateľ tepla uhradil spoločnosti kompenzačnú platbu podľa zákona č. 250/ 2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach za nedodržanie štandardy kvality vo výške 2 000 €. Z úhrady zrazil daň podľa § 43 ods.3 písm. Zaplatená kompenzačná platba zaúčtovaná u dlžníka na účte 544 je súčasťou základu dane.

Spoločnosť prenajíma od fyzickej osoby - podnikateľa nebytové priestory za dohodnuté mesačné nájomné 2 000 €. Na nájomnom zúčtovanom na účte 518 v roku 2025 dlhuje k 31.12.2025 sumu 4 000 €. Uvedené nájomné zaplatí spoločnosť fyzickej osobe až v roku 2026. Keďže je nájomné podľa § 17 ods.19 písm. b) zákona o dani z príjmov u nájomcu daňovým výdavkom až po zaplatení, nájomné vo výške 4 000 € je v roku 2025 pripočítateľnou položkou k výsledku hospodárenia. Do základu dane sa nájomné zahrnie až po zaplatení, t. j. v roku 2026.

Spoločnosť si prenajala od inej právnickej osoby nákladné motorové vozidlo na obdobie od 1.12.2025 do 28.2.2026. Mesačné nájomné bolo dohodnuté vo výške 1 000 €. Spoločnosť uhradila nájomné spolu za 3 mesiace, t.j. vo výške 3 000 €, dňa 2.1.2026. Nájomca nemôže považovať nájomné pripadajúce na december 2025 za daňový výdavok tohto roka, keďže k úhrade nájomného došlo až v roku 2026. Spoločnosť je teda povinná nájomné zaúčtované v nákladoch v roku 2025 vo výške 1 000 € pri zistení základu dane k výsledku hospodárenia pripočítať. Do základu dane sa nájomné za december zahrnie až po zaplatení, t.j.

Spoločnosť má uzatvorenú licenčnú zmluvu na využívanie ochrannej známky a dizajnov s majiteľom priemyselných práv, ktorý je nerezidentom SR. Licenčné poplatky vyplývajúce zo zmluvy fakturuje poskytovateľ licencie (majiteľ) mesačne vo výške 150 €. K 31.12.2025 spoločnosť nemá uhradené faktúry vo výške 450 €. Vzťahuje sa § 17 ods. Keďže podstatou týchto príjmov je to, že vlastník poskytuje inej osobe právo na dočasné užívanie veci počas dohodnutej doby za dohodnutú odplatu, čo je veľmi blízke nájomnému v zmysle Občianskeho zákonníka, ustanovenie § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov sa použije aj na výdavky (náklady) na nájomné poukazované v prospech nerezidenta, ktoré sa vzťahujú k príjmom podľa § 16 ods. 1 písm. e) bod 1, 2 a 4 a písm.

Spoločnosť má uzatvorenú zmluvu na prenájom nehnuteľnosti. Platby za nájom a služby spojené s užívaním nehnuteľnosti (platby za dodávku elektrickej energie, vody, tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody, plynu, upratovanie spoločných priestorov a odvoz odpadu) má s prenajímateľom v nájomnej zmluve dohodnuté oddelene, a to mesačné nájomné vo výške 200 € a platby za služby vo výške 200 €. K 31.12. Tak ako sú posudzované príjmy z prenájmu u prenajímateľa, je potrebné posudzovať aj výdavky (náklady) súvisiace s prenájmom u nájomcu. Ak sú platby v nájomnej zmluve dohodnuté oddelene za nájom a oddelene za služby súvisiace s prenájmom vrátane energií a nájomca ich platí prenajímateľovi, na strane prenajímateľa sú všetky tieto platby považované za príjmy z prenájmu. Na strane nájomcu sa všetky tieto výdavky (náklady) posudzujú podľa § 17 ods.19 písm. b) zákona o dani z príjmov a sú súčasťou základu dane až po zaplatení.

Spoločnosť v roku 2025 prenajala hmotný majetok za ročné nájomné vo výške 1 000 € + DPH 200 € . Tento záväzok v roku 2025 uhradila len čiastočne a k 31.12.2025 vykazuje nezaplatený zostatok záväzku. Hoci ZDP neupravuje postup úpravy základu dane podľa § 17 ods. 19 písm.

#

tags: #pohľadávka #fyzickej #osoby #podnikateľa #definícia