Ročné Zúčtovanie Dane a Povinnosti Platiteľa Dane

Ročné zúčtovanie dane je významný proces pre zamestnancov aj zamestnávateľov na Slovensku. Umožňuje daňovníkom, ktorí dosahujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, vysporiadať si svoju ročnú daňovú povinnosť prostredníctvom zamestnávateľa. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na ročné zúčtovanie dane, vrátane podmienok, povinností zamestnanca a zamestnávateľa, a ďalších súvisiacich aspektov.

Kto môže požiadať o ročné zúčtovanie?

Daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, môže daň z týchto príjmov vysporiadať prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Ročné zúčtovanie vykoná platiteľ jeho príjmov, čo je v tomto prípade jeho zamestnávateľ. Daňovník má štatút zamestnanca na účely zákona o dani z príjmov.

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len u zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov.

Kto nemôže požiadať o ročné zúčtovanie?

Podľa § 32 zákona o dani z príjmov daňovník je povinný podať daňové priznanie, ak:

• dosiahol celkové zdaniteľné príjmy vyššie ako 5 646,48 € (21-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2024).
• dosahoval aj iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až § 8 ZoDzP, vrátene príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods.
• dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZoDzP a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods.
• nemožno z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm.
• daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania alebo ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods.
• daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods.

Povinnosti zamestnanca

Prvým krokom je podanie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Zamestnanec musí žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania doručiť zamestnávateľovi v zákonom stanovej lehote, a to do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za zdaňovacie obdobie roku 2024 je lehota doručenia žiadosti do 17. februára 2025 (zákonná lehota do 15.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok

Zamestnanec predkladá žiadosť v listinnej podobe, ak sa nedohodol so zamestnávateľom na jej doručení elektronickými prostriedkami. Na tento účel musí byť uzatvorená dohoda medzi zamestnávateľom a zamestnancom, v ktorej si dohodli podmienky, na základe ktorých sa doručovanie bude realizovať. Zákon o dani z príjmov nestanovuje formu takejto dohody. Môže mať listinnú aj digitálnu formu. V jej obsahu by mali byť identifikované podmienky, na základe ktorých sa doručovanie bude realizovať, napr.

Ak zamestnanec doručí zamestnávateľovi tlačivo žiadosti, je si vedomý, že nie je povinný si podať daňové priznanie.

Vyhlásenie k žiadosti

Zamestnanec pri žiadosti o ročné zúčtovanie dane vypĺňa I. oddiel tlačiva:

• následne vyhlási v bode 2 „x“, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí (stanovený pomer príjmov SR/zahraničie je podstatný na účely uplatnenia nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, na doplnkové dôchodkové sporenie, daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky).
• v bode 3 vyhlasuje zamestnanec, či je poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia na začiatku zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva žiadosť, resp. mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (tzn., že vyhlasuje, že je k 1. 1. 2024 poberateľom predmetných dôchodkov; ak sa stal poberateľom dôchodku 2. 1.

II. oddiel:

• žitie v spoločnej domácnosti s manželom (manželkou) - domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Adresa trvalého pobytu manžela (manželky) pri uplatnení tejto daňovej úľavy nie je podstatná. Zamestnanec nepreukazuje žiadnym dokladom spoločnú domácnosť. V tlačive žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zamestnanec potvrdzuje, že spĺňa podmienky na zníženie základu dane a ním uvedené údaje sú pravdivé a úplné.
• manžel/ka sa staral/la o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie (od 30. 5. Riadna starostlivosť o dieťa je upravená v § 3 ods. Podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú, ak oprávnená osoba zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa osobne alebo inou plnoletou fyzickou osobou alebo právnickou osobou (§ 3 ods.
• manžel/ka poberal/la peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. peňažný príspevok na opatrovanie môže poberať osoba, ktorá sa stará o rodinného príslušníka s ťažkým zdravotným postihnutím odkázaného na opatrovanie (§ 40 ods.
• manžel/ka bol/la zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z.

Ďalšie povinnosti zamestnanca

Ak si chce zamestnanec v priebehu roka počas jednotlivých mesiacov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, má povinnosť podpísať u zamestnávateľa vyhlásenie. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne, napr. zmenou vo vyhlásení zamestnávateľovi, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre ročné zúčtovanie dane pri výsluhovom dôchodku

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zo závislej činnosti, je podľa § 39 ods. 1 až 4 ZDP povinný viesť pre svojich zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny.

Zamestnávateľ vykoná výpočet dane a súčasne prihliadne na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, ak suma tohto dôchodku vyplatená v roku 2025 nepresiahla sumu 5 753,79 eur, na nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, na zamestnaneckú prémiu a na daňový bonus, ak zamestnanec do 16.

Lehoty a termíny

Zamestnávateľ musí vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ak vznikne preplatok na dani, zamestnávateľ je povinný ho zamestnancovi vyplatiť najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom ročné zúčtovanie vykonáva. Môže tak spraviť aj skôr. Zamestnanec nemusí o vrátenie požiadať. Podľa § 38 ods. 6 ZDP o vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži zamestnávateľ odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca príslušného roka alebo ak musel z vlastných prostriedkov zaplatiť zamestnancom dodatočne uplatňovaný daňový bonus, požiada o vrátenie v rámci štvrťročného prehľadu a správca dane do 15 pracovných dní mu žiadané prostriedky vráti (§ 35 ods. 7 ZDP). Ďalšou možnosťou je požiadať o vrátenie predmetnej sumy podľa § 40 ods. 8 ZDP.

Ak vznikne z ročného zúčtovania nedoplatok na dani, zamestnávateľ ho môže zamestnancovi zrážať z príjmov až do konca roku (§ 38 ods. 7 ZDP). Platí to však len vtedy, ak je tento nedoplatok na dani vyšší ako 100 Sk. Ak bude zamestnanec posielať na svoj daňový úrad vyhlásenie na tento účel spolu s potvrdením o zaplatení dane, zamestnávateľ nedoplatok na dani (aj keď je nižší ako 100 Sk) zrazí zamestnancovi najneskôr do 30.

Prečítajte si tiež: Tlačivo a postup pre ročné zúčtovanie dane

Zamestnávateľ nedoplatok na dani (resp. jeho časť alebo daňový bonus neoprávnene vyplácaný v priebehu roka) zrazí zamestnancovi z príjmu a odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň. Môže sa však stať, že zamestnanec, ktorému vyšiel nedoplatok na dani z ročného zúčtovania, už od zamestnávateľa príjmy zo závislej činnosti nepoberá alebo mu nie je možné podľa osobitných predpisov zrážku vykonať. Túto oznamovaciu povinnosť zamestnávateľ má už len v prípade, ak je nedoplatok vyšší ako 100 Sk, resp. pri nižšom nedoplatku v prípade, ak sa zamestnanec rozhodne podať na daňový úrad vyhlásenie o použití dane na osobitné účely (§ 40 ods.

Potvrdenie o zdaniteľnej mzde

Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, na jeho žiadosť vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely použitia podielu zaplatenej dane na osobitné účely (§ 39 ods. 7 ZDP).

Lehoty na vystavenie potvrdenia o zdaniteľnej mzde sú nasledovné:

• do 10. februára, ak zamestnanec žiada o vykonanie ročného zúčtovania u iného zamestnávateľa;
• do 10. marca tým zamestnancom, ktorým nemá povinnosť vystaviť potvrdenie do 10.

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa ods.

• do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5.
• ak zamestnanec nepožiada o vykonanie RZD ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý mu v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy, zamestnávateľ je povinný im vydať vyplnené tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

Hlásenie o vyúčtovaní dane

Zamestnávateľ - platiteľ dane, ktorý vypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, je povinný podať správcovi dane „ročné“ hlásenie o vyúčtovaní dane (ďalej len „Hlásenie“), o úhrne príjmov zo závislej činnosti a o daňovom bonuse, za uplynulé zdaňovacie obdobie. Hlásenie sa podáva do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa podáva - t.j. do konca apríla nasledujúceho roka, ak zákon neustanovuje inak (napr. Lehota na podanie Hlásenia za rok 2025: 30. apríl 2026.

Hlásenie a prehľad nie je povinný podať podľa § 39 ods.

V prípade úmrtia daňovníka, ktorý bol zároveň aj zamestnávateľom, hlásenie podáva dedič do troch mesiacov po smrti daňovníka, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie hlásenia (§ 49 ods.

Hlásenie obsahuje okrem identifikačných údajov platiteľa aj meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu osoby, ktorej bol príjem poskytnutý, jej rodné číslo, výšku zrazeného preddavku na daň, sumu priznaného a vyplateného daňového bonusu vyplatenú sumu zamestnaneckej prémie, zrazenú daň a základ dane, ak nejde o osoby, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitného predpisu (§ 267 z. č. V tlačive Hlásenie sa uvádzajú okrem „úvodnej“ prvej strany - kde sú údaje o platiteľovi dane / v zmysle § 2 písm. v) zákona o dani z príjmov/, ďalšie údaje v častiach I. III.

Registrácia platiteľa dane

Podľa § 49a ods. 1 ZDP, fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky získa povolenie na podnikanie alebo oprávnenie na podnikanie, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom získala povolenie alebo oprávnenie na podnikanie. Ďalej podľa § 49a ods. 3 ZDP, fyzická osoba a právnická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa odseku 1 alebo 2, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako platiteľ dane.

Ročné Zúčtovanie DPH

Ročné zúčtovanie DPH sa vykonáva v súvislosti s daňou, ktorá sa viaže k nákupom platiteľa („vstupná daň“). „Výstupná daň“ (daň súvisiaca s dodávanými tovarmi a službami), t. j. Zúčtovanie vstupnej dane sa vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka. Táto povinnosť sa vzťahuje len na tých platiteľov, ktorí prijali na účely svojho podnikania plnenia určené čiastočne aj na činnosť oslobodenú od DPH bez nároku na odpočítanie.

Situácie, kedy vzniká povinnosť vykonať ročné zúčtovanie DPH

• Neprijali v príslušnom kalendárnom roku plnenie s uplatnenou DPH s cieľom uskutočňovania svojich vlastných dodaní oslobodených od dane v zmysle § 28 až § 42 zákona o DPH v uvedenom roku alebo v ďalších rokoch. Títo platitelia si uplatnili odpočet dane v plnej výške na základe § 49 ods.
• Prijali v príslušnom kalendárnom roku plnenie s uplatnenou DPH s cieľom dodania svojich plnení oslobodených od dane v zmysle § 28 až § 42 zákona o DPH, pričom tieto prijaté tovary alebo služby nemajú byť zároveň použité na dodania, ktoré nie sú oslobodené v zmysle uvedených ustanovení. Títo platitelia nemali žiadny nárok na odpočítanie DPH podľa § 49 ods.
• Prijali v príslušnom kalendárnom roku plnenia s uplatnenou DPH, pričom tovary alebo služby boli prijaté s cieľom uskutočnenia zdaňovanej činnosti alebo oslobodenej činnosti, alebo účel kombinovaný - zároveň na činnosť podliehajúcu dani s nárokom na odpočítanie a zároveň činnosť oslobodenú. Z týchto prijatých plnení určených na kombinovaný účel vznikol len pomerný nárok na odpočítanie dane podľa § 49 ods.

Prvým predpokladom na to, aby vôbec mohol platiteľ „uvažovať“ o odpočítaní dane a výške odpočítania, je podľa § 49 ods.1 zákona o DPH vznik daňovej povinnosti u dodávateľa, resp. u neho samotného, ak má povinnosť ako odberateľ pri intrakomunitárnom nadobudnutí tovaru alebo pri prijatí služby zo zahraničia, resp.

Určenie výšky odpočítanej dane vyplýva z ustanovení § 49 ods. 2 až 4 zákona o DPH, v zmysle ktorých každý platiteľ nákupy tovarov a služieb posudzuje - vecne priraďuje účelu ich použitia.

Rozdelenie faktúr pre účely DPH

• Došlé faktúry, resp. 1. skupina = faktúry za prijaté tovary a služby, ktoré budú použité výlučne na účel podnikania, pri ktorom vzniká platiteľovi daňová povinnosť alebo dochádza k oslobodeniu od dane takého typu, ktorý umožňuje plné odpočítanie dane. Z týchto faktúr je daň odpočítateľná v plnej výške.
• prijatý tovar, ktorý je predmetom spotrebnej dane a bude následne dodávaný do iného členského štátu, v ktorom bude kupujúcemu vznikať daňová povinnosť - predávajúci - platiteľ v SR - má dodanie oslobodené od dane podľa § 43 ods.
• prijatý tovar, ktorý bude ako majetok platiteľa premiestnený do iného členského štátu, - platiteľ uskutoční dodanie tovaru oslobodené od dane podľa § 43 ods.
• prijatý tovar alebo služby s následným dodaním pre diplomatické misie, konzulárne úrady a medzinárodné organizácie na území iného členského štátu alebo ozbrojené sily členského štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, oslobodené od dane v zmysle § 43 ods.
• tovar nadobudnutý z iných členských štátov, pri ktorom je platiteľ ako kupujúci osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods.
• služby prijaté od zahraničnej osoby, pri ktorých je platiteľ ako prijímateľ služby osobou povinnou platiť daň v zmysle § 69 ods.
• tovar prijatý od zahraničnej osoby, ak kupujúci je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods.
• Dodanie vybraných poľnohospodárskych plodín, ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú (ľudskú) spotrebu, okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra. Ide o tovary spadajúce do kapitoly 10 Spoločného colného sadzobníka (Obilniny) a do kapitoly 12 Spoločného colného sadzobníka (Olejnaté semená a olejnaté plody; rôzne zrná, semená a plody; priemyselné alebo liečivé rastliny; slama a krmoviny).

Úprava dane pri investičnom majetku

Úprava dane pri investičnom majetku, ak obdobie na úpravu začalo plynúť pred 1. 1.

Zdaňovacie Obdobia

• Zdaňovacie obdobie I.
• Zdaňovacie obdobie II.
• Zdaňovacie obdobie III.
• Zdaňovacie obdobie IV.

Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň

Po skončení kalendárneho štvrťroka spracovať prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň a dani vyberanej podľa § 43 ZDP z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, a o daňovom bonuse za IV. štvrťrok.

tags: #ročné #zúčtovanie #dane #a #povinnosti #platiteľa